скачать книгу бесплатно
Азбука бухгалтера по учёту предприятия на примерах
Светлана Левшова
Эта книга поможет вам освоить и правильно вести бухгалтерский учет предприятия: последовательно от первой операции до финансового результата. Рассмотрены основные термины и понятия: начисление зарплаты, налог НДФЛ и страховые взносы по новым правилам с 2024 года. Познакомитесь со счетами 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 40, 41, 42, 43, 44, 50, 51, 60, 62, 75, 80, 84, 90, 91, 98, 99. Приведен 51 пример и 34 задания с ответами, а также 7 практических примеров, включая оборотно-сальдовые ведомости.
Азбука бухгалтера по учёту предприятия на примерах
Светлана Левшова
© Светлана Левшова, 2024
ISBN 978-5-0064-3110-2
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
От автора
Уважаемый читатель!
Написать эту книгу помогла не только теория, которую изучала в техникуме и в институте, а также практическая работа бухгалтером от начинающего (с 1988 года) до главного, а также аудиторские проверки и преподавательская деятельность бухгалтерского учёта. Начиная с 2008 года совмещаю преподавание бухгалтерского учета с практической деятельностью. Из опыта могу сказать, что мало знать теорию, важно суметь её грамотно применить. Книга соединяет теорию с практикой.
Вы держите книгу «АЗБУКА бухгалтера по учёту предприятия на примерах», которая поможет вам освоить и правильно вести бухгалтерский учет предприятия последовательно от первой операции до финансового результата. Мы рассмотрим основные термины и понятия, которые необходимо знать для того, чтобы понимать нормативные документы. Вы научитесь составлять проводки; познакомитесь со структурой активного, пассивного, активно-пассивного счёта; формами двойной записи; классификацией счетов по назначению; аналитическим и синтетическим учётом; познакомитесь с документацией и графиком документооборота; с нормативным регулированием бухгалтерского учета в России; сроками хранения документов на предприятии; денежными счетами и не только… С 1августа 2023 года на территории России введён цифровойрубль Федеральным законом от 24.07.2023 №340-ФЗ и №339-ФЗ, поговорим и о нём….
В разделе: «зарплата, налоги и взносы» вы изучите виды оплаты труда, рассчитаете зарплату, налог НДФЛ и страховые взносы по новым правилам с 2024 года, узнаете на каких счетах и субсчетах вести учёт, много новой информации, которую надо освоить и правильно применить. Рассчитаем зарплату на конкретном примере, составим расчётную ведомость, а также применим стандартные вычеты на детей, рассчитаем НДФЛ и страховые взносы.
В других разделах вы познакомитесь со счетами 10, 15, 16, 20, 21, 23, 25, 26, 40, 41, 42, 43, 44,50,51,60,62, 75, 80, 84, 90, 91, 98, 99, а также на примере ООО «Радуга» с ведением учёта предприятия, начиная с первой проводки и заканчивая получением финансового результата.
С 2021 год вступил в силу новый федеральный стандарт ФСБУ 5/2019 «Запасы». Учёт запасов ведётся с учётом новых требований (приказ Минфина от 15.11.2019 №180н) поговорим и об этом нормативном документе.
Также рассмотрены семь ПРАКТИЧЕСКИХ примеров, включая оборотно- сальдовые ведомости по различным операциям, то есть бухгалтерские регистры с комментариями. Приведен 51 пример и дано 34 задания для закрепления пройденного материала. Надеюсь, что книга станет вашим надежным помощником и вы сами сможете вести учёт своего предприятия самостоятельно.
В первой книге «Бухгалтерский учет шаг за шагом» был рассмотрен учёт основных средств и нематериальных активов; бухгалтерский и налоговый учет ОС и НМА: поступление и выбытие ОС и НМА, понятие первоначальной, остаточной, восстановительной, согласованной и рыночной стоимостью основных средств, способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, повышенные и пониженные коэффициенты амортизации, амортизационная премия, познакомились со счетами 01,02,03,04,05,07,08,91 и многое другое. В первой книге было рассмотрено 43 примера и дано 47 заданий для самостоятельной проработки. Ответы в конце книги помогли вам проверить себя.
Возможно, вы читали мои другие книги «Бухгалтерские счета и баланс», «Бухгалтерский учет в торговле и на производстве», «Зарплата, налоги и кадры» или только приступили к изучению бухгалтерского учета. В любом случае, эта книга вас направит и поможет вырасти от начинающего бухгалтера до главного или директора, которых хочет понимать работу бухгалтерии. Помните, что главными бухгалтерами не рождаются, а становятся. И каждый главный бухгалтер начинал с изучения проводок…
В книге «Бухгалтерская и налоговая отчетность в таблицах и примерах» рассмотрена отчётность по налогам и взносам. Приведены примеры и последовательность заполнения отчётов и налоговых деклараций: НДФЛ, 4ФСС, НДС, Прибыль, Имущество, составление баланса и отчёта о финансовых результатах.
Наше законодательство не стоит на месте, и главный бухгалтер должен «идти в ногу со временем».
Бухучёт он нужен всем:
Кто желает без проблем
И проводки понимать,
И отчёты составлять.
Бизнес свой тот развивает,
Кто права отлично знает,
И налоговый учёт
Параллельно он ведёт.
Желаю Вам приятного чтения и успешного освоения предмета! Смелее! У вас всё получится!
На множестве примеров и заданий сможете закрепить полученные знания. Главное верить в себя. Немного терпения и цель будет достигнута.
Список сокращений
Дт/ Д – дебет
Кт/ К – кредит
Ск – сальдо конечное
Сн – сальдо начальное
Доб – обороты по дебету
Коб – обороты по кредиту
ТЗР – транспортно – заготовительные расходы
Руб. – рубль
Кг – килограмм
Кол-во – количество
НДС – налог на добавленную стоимость
Тр – транспортные расходы
УПД—универсальный передаточный документ
Полные и сокращенные названия использованных документов
Гражданский кодекс РФ – ГК РФ
Налоговый кодекс РФ – НК РФ
Семейный кодекс РФ – СК РФ
Трудовой кодекс РФ – ТК РФ
КоАП РФ (Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях) от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 25.12.2023г.) – КоАП РФ
Федеральный закон от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском
учете» (ред. от 12.12.2023) – Закон №402-ФЗ
Федеральный закон от 26.12.1995 №208-ФЗ «Об акционерных
обществах» – Закон об АО
Федеральный закон от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью» – Закон об ООО
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной
деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, (изменения от 08.11.2010 №142н) – План счетов
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской
отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н, – Приказ №34н
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика орга-
низации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России
от 06.10.2008 №106н, – ПБУ 1/2008
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-произ-
водственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России от 09.06.2001 №44н, – ПБУ 5/01
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019
«Запасы», утвержденный Приказом Минфина России от 15.11.2019 №180н, – ФСБУ 5/2019.
Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020
«Основные средства», утвержденный Приказом Минфина России
от 17.09.2020 №204н, – ФСБУ 6/2020.
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации»
ПБУ 9/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 №32н, – ПБУ 9/99.
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99, утвержденное Приказом Минфина России от 06.05.1999 №33н, – ПБУ 10/99.
Положение об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 №749, – Положение о командировках.
Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 24РФ от 24.12.2007 №922, – Положение о среднем заработке, Постановление №922.
Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 г. №7. Унифицированные формы первичных документов по учёту ОС.
Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 (в ред. от 03.05.2000 №36). Унифицированные формы первичных документов по учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации.
Федеральный закон от 22.10.2004 г. №125 -ФЗ «Об архивном деле в РФ» (в новой редакции действует с 01.01.2024 года)
Указанием ЦБ РФ №5587-У от 05.10.2020
Указанием №5348-У от 09.12.2019 «О правилах наличных расчетов» (в ред. №6111-У от 31.03.2022)
Положения Банка России от 29 января 2018 года N 630-П «О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 18 июня 2018 года N 51359, 10 июня 2020 года N 58625 (далее – Положение Банка России N 630-П).»;
Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2003, N 21, ст. 1957; «Официальный интернет-портал правовой информации» (www.pravo.gov.ru), 1 октября 2020 года).»;
Письмо МНС России от 04.12.2003 г. №03-1-08/3527/13-АТ995 «О налоговых вычетах по НДС при командировках»).
Положение Банка России от 03.08.2023 №820-П – Положение №820п)
Федеральный закон «О цифровом рубле» от 24.07.2023 №340-ФЗ и №339-ФЗ
«Квалификационным справочником должностей руководителей, специалистов и других служащих», утвержденным Постановлением Минтруда РФ от 21.08.1998 года №37 (ред. от 27.03.2018)
ОКПДТР (общероссийским классификатором профессий рабочих, должностей служащих и тарифных разрядов ОК 016 – 94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.94 N 367), ред. от 18.06.2017 №125-ФЗ
Федеральный закон от 19.06.2000 №82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда»
Письмо Минфина России от 07.02.2024 №03-04-06/10296 «Об определении даты получения доходов при выплате суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, в целях НДФЛ»
Договор о Евразийском экономическом союзе (ЕАЭС) от 29.05.2014
Письмо Минфина России от 07.12.2023 №03-15-06/118057 «Расходы по оплате услуг аэропорта по обслуживанию в Вип-залах сотрудников в командировке».
Приказ Минфина России от 16 апреля 2021 г. N 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете» —ФСБУ 27/2021
Указание №3210-У от 11.03.2014 «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (изменения внесены Указанием ЦБ РФ от 09.01.2024 №6658-У)
Министерство Финансов Информационное сообщение от 18.09.2023 №ИС-учёт-47 «Бухгалтерский учёт цифрового рубля».
1 шаг. Знакомство с основными терминами и понятиями
1. Немного истории.
2. Три основные системы хозяйственного учета.
3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в России.
4. Федеральный Закон «О бухгалтерском учёте» №402-ФЗ от 06.12.2011г. (ред. от 12.12.2023).
5.Три плана счетов.
6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению утверждена приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н. (последние изменения внесены 08.11.2010 №142н).
Немного истории
Впервые систематизировал бухгалтерский учет Лука Пачоли (1445—1517), который большую часть своей жизни преподавал математику в университетах Италии. В 1494 году он создал «Трактат о счетах и записях», где раскрыл смысл двойной записи в бухгалтерском учёте. Ему принадлежит и порядок составления бухгалтерского баланса. В Англии появились первые профессиональные бухгалтера, так как Закон о компаниях 1844 года предусматривал обязательную аудиторскую проверку фирм – банкротов. В России учёт связан с именем Петра Первого. Именно он ввёл книги учета…
В 90-е годы 20 века, когда Россия перешла на рыночную экономику, появились коммерческие предприятия, новый план счетов, унифицированные формы первичных документов и тот учёт, о котором пойдёт речь. За это время много воды утекло и много изменений произошло в учёте… Помню, как сдавала свой первый баланс: пришла в налоговую, принесла бухгалтерский регистр под названием «шахматка» (ниже расскажу подробнее) и вместе с инспектором заполнили отчет. И таких как я было много, со всеми вопросами шли к инспектору (в далекие 90-годы). На смену бухгалтерским счетам пришли калькуляторы, появились компьютеры, бухгалтерские программы и курсы, книги по бухгалтерскому учёту, интернет и т. д. Поэтому и требования выросли к бухгалтеру… Итак приступим к обучению…
Три основные системы хозяйственного учёта
Простая (униграфическая) – объектом учёта в ней выступают наличие и движение ценностей (разные факты деятельности предприятия отражаются в различных единицах, нет единства в учёте);
Камеральная (сметная, бюджетная) – учитывается выполнение сметы доходов и расходов;
Двойная (диграфическая) – все факты хозяйственной жизни фиксируются дважды в одинаковой сумме.
Все эти системы сохранились и до наших дней:
