скачать книгу бесплатно
Баланс дает нам информацию об остатках всех видов средств и источников средств на дату его составления.
Бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Посредствам отчетности можно получать показатели по отдельным участкам работы, например, данные о выпуске продукции, о реализации, о начисленных и уплаченных налогах и т. д.
Классификация счетов по назначению
– Основные;
– регулирующие;
– операционные;
– результатные.
Основными счета называются потому, что учитывают средства и источники средств, что представляет основу хозяйственной деятельности предприятия.
К основным относятся следующие виды счетов:
– Материально-вещественные счета (инвентарные) – счета активные, сальдо дебетовое, измеряются в натуральных (штуки, метры и т.п.) и денежных показателях (рубли).
Счета:
01 «основные средства»,
04 «нематериальные активы»,
07 «оборудование к установке»,
10 «материалы»,
21 «полуфабрикаты собственного производства»,
41 «товары»,
43 «готовая продукция».
– Денежные счета – активные, измеряются в денежных показателях.
50 «касса»,
51 «расчетный счет»,
52 «валютный счет»,
55 «специальные счета в банках»,
57 «переводы в пути».
– Фондовые счета служат для отражения и контроля, наличия и движения источников собственных средств предприятия.
80 «уставный капитал»,
82 «резервный капитал»,
83 «добавочный капитал»,
86 «целевое финансирование».
– Расчётные счета служат для отражения расчетов данного предприятия с другими предприятиями.
Активные – 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» т. д.
Пассивные – 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда» и т. д.
Активно-пассивные – 68 «Расчёты по налогам и сборам» и т. д.
Регулирующие счета (контрарные) предназначены для регулирования отдельных видов средств.
Счет 02 «Амортизация основных средств» регулирует счёт 01 «Основные средства».
Счет 05 «Амортизация нематериальных активов» регулирует счёт 04 «Нематериальные активы».
Счет 42 «Торговая наценка» регулирует счет 41 «Товары».
Счет 81 «Собственные акции (доли)» регулирует счёт 80 «Уставный капитал».
Операционные счета – на которых отражаются хозяйственные процессы:
– Собирательно-распределительные счета:
25 «Общепроизводственные расходы»,
26 «Общехозяйственные расходы».
– Калькуляционные – служат для собирания и суммирования затрат по отдельным хозяйственным процессам для выявления себестоимости.
Счета:
08 «Вложения во внеоборотные активы»,
20 «Основное производство»,
23 «Вспомогательные производства».
– Отчётно-распределительные служат для учёта расходов и доходов, которые относятся к разным периодам.
Счета:
96 «Резервы предстоящих расходов»,
97 «Расходы будущих периодов»,
98 «Доходы будущих периодов».
Результатные:
– Операционно-результатные определяют результат от конкретного вида деятельности.
Счета:
– «Продажи»,
91 «Прочие доходы и расходы».
– Окончательно-результатные.
Счета:
84 «Нераспределенная прибыль/непокрытый убыток»,
– «Прибыли и убытки».
3 шаг. Двойная запись и формы двойной записи
1. Двойная запись.
2. Бухгалтерская проводка.
3. Субсчет 1 и субсчет 2 у счетов 60 и 62.
4. Формы двойной записи.
– Строчная запись.
– Шахматная запись.
– Регистрационный журнал хозяйственных операций (хронологическая и систематическая запись).
– «Красное сторно» (или сторнировочная запись).
– Оборотно-сальдовая ведомость (оборотный баланс, сальдовый баланс).
5. Пример 2—8.
6. Задание 1—2.
Двойной записью называется такой способ учета, когда каждую хозяйственную операцию записывают на двух счетах, т.е. по дебету одного и по кредиту другого счета равновеликими суммами в денежном измерении.
Счета, взаимодействующие в хозяйственных операциях, называются корреспондирующими.
Бухгалтерской проводкой называется указание двух корреспондирующих счетов и суммы хозяйственной операции.
Пример №2.
Составление проводки по хозяйственной операции: списание материалов.
Дано:
Отпустили материалы в производство на сумму 3500 рублей.
Ответ:
Д 20 К10 3500—отпущены материалы со склада в производство.
Эта проводка означает:материалов (счёт 10) на складе стало меньше, то есть расход (кредитовый оборот), а на счёте 20 «Основное производство» затрат стало больше, увеличение активного счёта происходит по дебету.
Внимание!
Как написать проводку?
Чтобы написать проводку необходимо следовать алгоритму:
1. Определить по таблице (смотри приложение №1) вид счёта: активный, пассивный, активно-пассивный;
2. Определить наименования и коды синтетических счетов согласно плану счетов;
3. Внимательно прочитать хозяйственную операцию, так как в операции сказано о каких счетах идёт речь;
4. Начинать писать проводку лучше от активных счетов, пассивных или денежных счетов.
Пример №3.
Составление проводки по хозяйственной операции: движение по расчетному счету.
Дано:
Поступили деньги на расчётный счёт от покупателя в сумме 1900 рублей за полученный товар.
Ответ:
Корреспондируют два счёта: расчётный счёт (51) и расчёты с покупателями и заказчиками (62).
Счёт 51—активный, значит увеличение счёта по дебету (деньги пришли на расчётный счёт— их стало больше), значит Дебет 51.
Счёт 62— активно-пассивный, поэтому рассуждайте от денежных счетов; таким образом мы определили часть проводки (Дебет 51), осталось определить кредит (значит Кредит 62).
Итак проводка: Д51 К 62.1 1900— поступили денежные средства на расчётный счёт предприятия от покупателя.
Использование субсчетов 1 и 2 у счетов 60 и 62
Когда используется субсчет 1и субсчет 2 у счетов 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»?
Субсчета – это счета второго порядка.
Счета:
60.1 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками за поставленные ценности» (пассивный субсчет).
