скачать книгу бесплатно
Конечное сальдо активного счета будет по дебету или равно нулю, конечное сальдо пассивного счета будет по кредиту или равно нулю. Ответы в приложении 2.
Формы оборотных ведомостей по аналитическим счетам
Первая форма используется для счетов, в которых применяются натуральные измерители, рассмотрим форму на счёте 10 «Материалы».
Пример №9.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта материалов (счёт 10).
Проверим остаток:
2850+1170—2160=1860. Верно.
Основной особенностью построения оборотной ведомости такой формы является то, что они ведутся только по активным счетам, включая натуральные и денежные показатели.
Другая форма используется для счетов, где не применяются натуральные измерители, а только денежные.
Пример №10.
Оборотная ведомость по счетам аналитического учёта расчетов с подотчётными лицами (счёт 71).
Проверим сальдо: 950+70—450=570.
Аналитический учёт ведётся на счёте 71 по сотрудникам, которые по приказу директора имеют право получать деньги в подотчёт.
5шаг. Документация и документооборот. График документооборота
1.Требования к документам бухгалтерского учёта.
2. Обязательные реквизиты первичного документа.
3. Классификация документов:
3.1 По назначению: распорядительные, оправдательные (исполнительные), комбинированные.
3.2 По способу составления: первичные и сводные.
3.3 По месту составления: внутренние и внешние.
3.4 По способу использования: разовые и накопительные.
4. Бухгалтерская обработка документов:
– формальная;
– арифметическая;
– по существу.
5. Сроки хранения первичных документов.
6. Документооборот и график документооборота.
7. Пример 11.
Требования к документам бухгалтерского учёта
Первичные учетные документы принимаются к учёту оформленные в соответствии с законом №402-ФЗ и ФСБУ 27/2021.
Хозяйственная операция подтверждается в бухгалтерском учёте первичным документом.
Предприятие может самостоятельно разрабатывать формы первичных учетных документов, а также может использовать унифицированные формы разработанные Госкомстатом России. Разработанные формы прилагаются в приложении к приказу об учётной политике предприятия.
Согласно ст.9 закона №402-ФЗ, первичные учетные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты:
– наименование документа;
– дата составления документа и дата совершения факта хозяйственной жизни (даты могут отличаться);
– наименование организации, от имени которой составлен документ;
– содержание факта хозяйственной жизни;
– измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
– наименование должности лица, совершившего сделку, операцию и ответственного за правильность ее оформления;
– подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов.
В России можно применять унифицированные формы первичных учётных документов, например:
По учёту основных средств, утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 г. №7.
Акт о приёме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (форма N ОС-1);
Накладная на внутреннее перемещение объектов основных средств (форма N ОС-2);
Акт о приёме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных
объектов основных средств (форма N ОС-3);
Акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма N ОС-4);
Инвентарная карточка учёта объекта основных средств (форма N ОС-6) и т. д.
По учёту кассовых операций, по учёту результатов инвентаризации Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. №88 (в редакции постановление от 03.05.2000 №36).
Приходный кассовый ордер —унифицированная (форма N КО-1);
Расходный кассовый ордер – унифицированная (форма N КО-2);
Кассовая книга – (форма N КО-4);
Инвентаризационная опись основных средств – (форма N ИНВ-1);
Инвентаризационная опись нематериальных активов – (форма N ИНВ-1а);
Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей – (форма N ИНВ-3);
Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств, нематериальных активов – (форма N ИНВ-18);
Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей – (форма N ИНВ-19);
Приказ (постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации – (форма N ИНВ-22) и т. д.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Классификация документов по признакам
1. По назначению:
распорядительные, оправдательные и комбинированные.
– Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение на совершение той или иной хозяйственной операции (приказ, распоряжения).
– Оправдательными (исполнительными) называются документы, которые оформляют уже произведенные операции. Они составляются в момент совершения операции (накладная, приходный кассовый ордер и т.п.).
– Комбинированными называются такие документы, которые сочетают признаки нескольких документов (расчётно-платёжная ведомость, лимитно – заборная карта).
2. По способу составления: первичные и сводные.
– Первичные составляются в момент совершения операции.
– Сводные представляют группировку данных, взятых из первичных документов (например, кассовые отчеты, авансовые отчеты).
3. По месту составления: внутренние и внешние.
– Внутренние составляются в данной организации.
– Внешние поступают на данное предприятие со стороны (например, выписка банка, счет поставщика).
4. По способу использования: разовые и накопительные.
– Разовые документы отражают одну или несколько операций, сразу передаются в бухгалтерию и могут служить для записи в учете (например, приходные ордера на материалы).
– Накопительные документы служат для оформления однородных операций, совершаемых в разное время. Например, табель учета рабочего времени.
Требования к заполнению бумажных документов
1) Первичные документы должны быть составлены в момент совершения операции, а если это невозможно – непосредственно после её окончания;
2) должны заполняться ясным, разборчивым почерком;
3) не допускаются малопонятные сокращения;
4) в денежных документах суммы указываются цифрами и прописью;
5) все обязательные реквизиты должны быть заполнены;
6) не допускаются подчистки, помарки и неоговоренные исправления;
7) в кассовых и банковских документах исправления не допускаются;
8) исправление ошибки должно быть подтверждено подписью лиц, подписавших документ с указанием даты исправления.
Например:
31 января 2024 года
Неправильный текст или цифру надо аккуратно зачеркнуть и над зачеркнутым текстом или цифрой сделать правильную запись. Зачеркивание производится одной чертой, чтобы можно было прочитать исправленное. Рядом с исправлением надо написать «исправленному верить». Лица, подписавшие документ, должны снова поставить свои подписи.
«30» исправленному верить \подпись\Березкина Е. И.\ 31 января 2024 года.
При создании документов бухгалтерского учета на бумажном носителе запрещается производить записи средствами, не обеспечивающими сохранность этих записей (в частности, простым карандашом).
При составлении документов бухгалтерского учета в виде электронных документов должна быть обеспечена возможность изготовления копий таких документов на бумажном носителе.
Допускается исправление документа бухгалтерского учета, составленного в виде электронного документа, путем составления нового (исправленного) электронного документа. При этом новый (исправленный) документ должен содержать указание на то, что он составлен взамен первоначального электронного документа, дату исправления, а также электронные подписи лиц, составивших первичный учетный документ (при исправлении первичного учетного документа) или ответственных за ведение регистра бухгалтерского учета (при исправлении регистра бухгалтерского учета), с указанием их должностей, фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Бухгалтерская обработка документов
Все документы, поступающие в бухгалтерию, проходят следующие проверки:
– формальную;
– арифметическую;
– по существу.
Формальная проверка проверяет соответствие документов формальным требованиям, т.е. заполнение всех реквизитов, исправление ошибок и другие.
Арифметическая проверка включает подсчёт всех сумм.
Проверка по существу устанавливает законность и обоснованность операций в соответствии с нормативными документами.
В тех случаях, когда в бухгалтерию поступают документы, содержащие операции, противоречащие законодательству, к исполнению главным бухгалтером они не принимаются. Главному бухгалтеру необходимо письменно сообщить руководителю о таких документах. Получив от руководителя письменное подтверждение о принятии документов к учету, главный бухгалтер снимает с себя ответственность. В этом случае вся полнота ответственности за незаконность совершенной операции возлагается на руководителя.
Сроки хранения типовых документов
