Читать книгу ВСЁ ОБ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГАХ (Олег Борисович Паньшин) онлайн бесплатно на Bookz (3-ая страница книги)
bannerbanner
ВСЁ ОБ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГАХ
ВСЁ ОБ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГАХ
Оценить:

0

Полная версия:

ВСЁ ОБ ОТЛОЖЕННЫХ НАЛОГАХ

600


0

0

2140

0

0

350

0

6200

0


16

68 Налог на прибыль

51 Расчетный счет

68

51

350

6000

600


0

0

1790

0

0

0

0

6200

0


Таблица 8 Изменение остатков на счетах нарастающим итогом при бухгалтерском учете ООО «Белый флюгер» за 1 год (тыс. руб.)


Дт

Кт

Сумма

1

2

10

20

51

60

62

68

75

80

90.1

90.2

90.09

99


1

75 задолженность по взносам в УК

80 УК

6200

0

0

0

0

0

0

0

0

6200

6200

0

0

0

0


2

51 Расчетный счет

75 задолженность по взносам в УК

6200

0

0

0

0

6200

0

0

0

0

6200

0

0

0

0


3

01 Основные средства

51 Расчетный счет

6000

6000

0

0

0

200

0

0

0

0

6200

0

0

0

0


4

10 Материалы

60 Продавцы

3060

6000

0

3060

0

200

3060

0

0

0

6200

0

0

0

0


5

20 Затраты

10 Материалы

3060

6000

0

0

3060

200

3060

0

0

0

6200

0

0

0

0


6

20 Затраты

02 Амортизация

600

6000

600

0

3660

200

3060

0

0

0

6200

0

0

0

0


7

62 Покупатели

90.1 Выручка

5000

6000

600

0

3660

200

3060

5000

0

0

6200

5000

0

0

0


8

90.2 Себестоимость

20 Затраты

3660

6000

600

0

0

200

3060

5000

0

0

6200

5000

3660

0

0


9

90.1 Выручка

90.09 Операционная прибыль

5000

6000

600

0

0

200

3060

5000

0

0

6200

0

3660

5000

0


10

90.09 Операционная прибыль

90.2 Себестоимость

3660

6000

600

0

0

200

3060

5000

0

0

6200

0

0

1340

0


11

90.09 Операционная прибыль

68 Налог на прибыль

335

6000

600

0

0

200

3060

5000

335

0

6200

0

0

1005

0


12

90.09 Операционная прибыль

99 Нераспределенная прибыль

1050

6000

600

0

0

200

3060

5000

335

0

6200

0

0

0

1005


13

99 Нераспределенная прибыль

68 Налог на прибыль

15

6000

600

0

0

200

3060

5000

350

0

6200

0

0

0

990


14

51 Расчетный счет

62 Покупатели

5000

6000

600

0

0

5200

3060

0

350


6200


990


15

60 Продавцы

51 Расчетный счет

3060

6000

600

0

0

2140

0

0

350

0

6200

0

0

0

990


16

68 Налог на прибыль

51 Расчетный счет

350

6000

600

0

0

1790

0

0

0

0

6200

0

0

0

990


В Таблице 9 показан алгоритм построения Баланса, Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств при налоговом и бухгалтерском учете ООО «Белый флюгер» за 1 год.

Таблица 9 Построение Баланса , Отчета о финансовых результатах, Отчета о движении денежных средств ООО «Белый флюгер» за 1 год (тыс. руб.)


Налоговый учет (НУ)

Бухгалтерский учет (БУ)


Баланс


1


1


Актив


1

Первоначальная стоимость (счет 01)

6000

6000

6000

6000


2

Амортизация(счет 02)

0

600

0

600


3=1-2

Остаточная стоимость

6000

5400

6000

5400


4

Денежные средства (счет 51)

200

1790

200

1790


5=-(3-3Табл1вар)*25%

ОНА (счет 09)


0


6=3+4+5

Итого

6200

7190

6200

7190


Пассив


7

Уставный капитал(счет 80)

6200

6200

6200

6200


8

Прибыль нераспределенная

0

990

0

990


9=7+8

Собственный капитал

6200

7190

6200

7190


10=(3-3Табл1вар)*25%

ОНО (счет 77)


0

0


11=10+9

Итого

6200

7190

6200

7190


12=5-10

СОК

0

0


0


Отчет о финансовых результатах


13

Выручка (счет 90.1)


5000


5000


14=15+16

Себестоимость (счет 90.2)


3600


3660


в том числе


15

Операционные затраты (изменение счет 10)


3000


3060


16

Амортизация (изменение счет 02)


600


600


17=13-14

Балансовая прибыль


1400


1340


18=НУ

Налог на прибыль


350


350


19=(14БУ-14НУ)*25%

в том числе Постоянный налоговый расход


15


20=17-18

Чистая прибыль (счет 90.9)


1050


990


21=20-(14БУ-14НУ)

Чистая прибыль(счет 90.9) уменьшение


60


Денежный поток


22=20-21

(Чистая прибыль счет 90.9)


990


990


23=16

Амортизация (изменение счет 02)


600


600


Изменение постоянного налогового обязательства


24=12пред-12

СОК изменение


0


0


25=1-1предыдущий

ОС изменение


0


0


25= 22+23+24+25

Итого денежный поток (изменение счет 51)


1590


1590


Обращаем внимание на то, что постоянные налоговые разницы не влияют на разницу между Собственный капитал налоговый и Собственный капитал бухгалтерский (см стр.9 Табл. 9).

Обращаем внимание на выполнение соотношения:

Налог на прибыль балансовый = Балансовая прибыль *25%+ПНР, где

ПНР=15;

Балансовая прибыль =1340.

Подставляем значения и имеем Налог на прибыль балансовый=1340*25%+15=350.

Формула перехода от Бухгалтерского учета к налоговому учету (мост)

Формула перехода от Бухгалтерского учета к налоговому учету (мост) выглядит следующим образом:


где

СКн – Стоимость собственного капитала налоговая;

СКб – Стоимость собственного капитала балансовая;

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «Литрес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на Литрес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

Метод отсрочки, не поддерживается в “1С” с 2020 года и сохранен для данных прошлых периодов. Считается трудоемким и основан на сравнении доходов и расходов для целей налогообложения.

2

Балансовый метод. Балансовый метод предполагает, что налог на прибыль берется из декларации, а при методе отсрочки он формируется по данным бухгалтерского учета.

3

Условный расход (доход)

4

. В конце года счет 99 обнуляется с отнесением разницы на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Для простоты расчета завершающую проводку в конце года мы не делаем.

5

Пример неравенства бухгалтерской и налоговой амортизации, то есть, когда одновременно существует и ПНР, ПНД и отложенные налоги, будет рассмотрен ниже.

Вы ознакомились с фрагментом книги.

Для бесплатного чтения открыта только часть текста.

Приобретайте полный текст книги у нашего партнера:


Полная версия книги

Всего 10 форматов

bannerbanner