Современное налогообложение. Опыт зарубежных стран

Поэтому начнем именно с обязанностей налогоплательщиков. Налогоплательщиком признается лицо, на которое в соответствии с действующим законодательством возложена обязанность уплаты налога. По отдельным видам налогов налогоплательщики, кроме непосредственно уплаты суммы налога, могут быть обязаны также вести соответствующий учет и составлять отчетность (необходимую для проверки правильности исчисления налоговых платежей) и предоставлять соответствующую информацию налоговым органам в отношении их деятельности и наличия объектов обложения (сведения для постановки на налоговый учет, налоговые отчеты, декларации).

В частности, плательщики налогов на доходы и имущество, налога на добавленную стоимость и некоторых других налогов обязаны: вставать на налоговый учет и соблюдать правила и нормы налоговой регистрации; вести учет своих действий и операций по правилам, установленным по соответствующим объектам обложения: составлять и представлять в установленные сроки в налоговые органы отчетность, предусмотренную законом по отдельным объектам обложения; собирать и хранить в пределах установленных законом сроков документы и подтверждающие материалы в отношении отчетности, представляемой ими налоговым органам.

В рамках этих обязанностей законодательством могут быть установлены перечни конкретных действий и фактов, о которых налогоплательщики должны своевременно извещать налоговые органы (причем это может касаться не только действий самого налогоплательщика, но и других лиц – связанных с ними договорными обязательствами, состоящих с ними в имущественных отношениях, получающих от них доходы и т.д.): сообщения об открытии счетов в банках и иных финансовых учреждениях, о приобретении ценных бумаг и об участии в капитале коммерческих предприятий, о наличии и использовании коммерческих помещений и иных производственных активов, и т. д.

Понятие налогоплательщиков для разных видов налогов может не совпадать. По налогам на доходы и на имущество налогоплательщиком однозначно определяется получатель доходов или собственник имущества, по налогам на сделки налогоплательщиком может признаваться одна из сторон (например, при уплате экспортных пошлин – экспортер товара, а при импорте – импортер, т.е. покупатель товара) или – альтернативно и солидарно – обе стороны (например, налоги при продаже недвижимого имущества).

Обязанности налогоплательщиков включают: обязанности уплачивать налоги; обязанности вставать на учет в налоговых органах, вести учет своей деятельности (операций) и предоставлять отчетность налоговым органам; обязанности информировать налоговые органы об имуществе, доходах и деятельности других лиц – в пределах и на условиях, установленных законом; обязанности выполнять решения судов и соблюдать условиях мировых (досудебных) соглашений с налоговыми органами.

Обязанности уплачивать налоги включают:

– полностью и своевременно исполнять свои самостоятельно рассчитанные обязательства по налогам;

– полностью и своевременно вносить налоговые платежи по требованиям, определенных налоговыми органами;

– соблюдать установленные законом или рекомендуемые налоговыми органами формы, условия и порядок внесения налоговых платежей.

Обязанности вставать на учет в налоговых органах, вести учет своей деятельности (операций) и предоставлять отчетность налоговым органам включают:

– своевременно вставать на учет в налоговых органах, полно и правильно сообщать все необходимые для этого сведения;

– вести в установленном порядке учет своей деятельности, а также предоставлять все необходимые сведения для регистрации и учета объектов обложения, находящихся в его собственности или ведении;

– полностью и своевременно представлять в налоговые органы отчетность в порядке и на условиях, установленных законом.

Обязанности информировать налоговые органы об имуществе, доходах и деятельности других лиц – в пределах и на условиях, установленных законом включают:

– в отчетности, представляемой в налоговые органы, представлять все необходимые сведения, необходимые для идентификации, в целях налогообложения, своих контрагентов по сделкам или партнеров по совместной деятельности;

– по запросам налоговых органов представлять сведения, необходимые для налогообложения, о ценах, тарифах и иных условиях сделок или иных операций с объектами обложения;

– на условиях и в порядке, установленных законом, предоставлять сведения о других лицах, необходимые для контрольной работы налоговых органов.

Обязанности выполнять решения судов и соблюдать условиях мировых (досудебных) соглашений с налоговыми органами включают:

– своевременно и полностью выполнять решения судов по доуплате соответствующих сумм на счета налоговых органов;

– своевременно и полностью информировать налоговые органы о решениях судов, вынесенных в пользу налогоплательщика;

– полностью и в согласованные сроки выполнять все условия мировых (досудебных) соглашений, заключаемых ими с налоговыми органами.

Рассмотрим теперь права налогоплательщиков.

Права налогоплательщиков включают: право на информацию; право на использование в своих интересах любых норм и правил налогового законодательства; право на возмещение излишне уплаченных сумм налогов; право не выполнять неправомерные требования налоговых органов или обжаловать их в установленном порядке; право на возмещение убытков, причиненных ему в результате неправомерных действий налоговых органов.

При этом среди основных прав налогоплательщиков выделяется право на информацию (полное и своевременное информирование их со стороны государственных органов о всех обязанностях, возлагаемых на них в связи с уплатой налогов – на бесплатной основе и в доступной форме); право на соблюдение налоговой тайны в отношении всей предоставляемой ими в налоговые органы отчетности и информации частного характера; и право на возмещение убытков, причиненных им в результате незаконных или неправомерных действий налоговых органов и их должностных лиц.

Право на информацию включает:

– право получать информацию об относящихся к ним нормам и положениям налогового законодательства;

– право получать письменные разъяснения по вопросам применения налогового законодательства;

– право получать сведения о наличии или отсутствии у него недоимки по налогам на дату последнего запроса.

Право на использование в своих интересах любых норм и правил налогового законодательства включает:

– право на выбор из разрешенных законом форм сделок или видов деятельности;

– право на выбор налоговой юрисдикции, в которой он намеревается осуществлять свою деятельность или владеть и распоряжаться объектами конкретными обложения;

– право на использование налоговых вычетов, скидок, иных видов налоговых льгот или выбора благоприятного ему специального налогового режима.

Право на возмещение излишне уплаченных сумм налогов включает:

– право на получение излишне уплаченных сумм налогов переводом на свой счет в банке;

– право на требование зачета излишне уплаченных сумм налогов в счет его текущих или будущих платежей по налогам любого вида и в любые бюджеты (фонды);

– право «умолчания» (предоставления налоговым органам выбора между возвратом или зачетом излишне уплаченных сумм налогов.

Право не выполнять неправомерные требования налоговых органов или обжаловать их в установленном порядке включает:

– право письменного отказа выполнять неправомерные требования налоговых органов;

– право требовать замены должностного лица налогового органа, предъявляющего ему неправомерные требования по налогам;

– право обжаловать в установленном порядке действия (уклонение от действий) должностных лиц налоговых органов.

Право на возмещение убытков, причиненных ему в результате неправомерных действий налоговых органов

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

Примечания

1

Набор этих квалификационных признаков различается по странах, но, как правило, он включает: управленческую контору, мастерскую, цех, место торговли, производства или переработки продукции, шахту, нефтяную или газовую скважину, карьер, строительную площадку и т. д. Для физических лиц деловым учреждением может считаться любое место осуществления профессиональной деятельности (врачебной, образовательной, консультационной, и т.д.), включая арендованный офис и даже номер в гостинице.