скачать книгу бесплатно
Налоги и налогообложение в АПК
Марина Юрьевна Федотова
Ольга Алексеевна Тагирова
Алексей Викторович Носов
Наталья Фёдоровна Зарук
Содержание учебного пособия базируется на законодательных и нормативных документах с учетом изменений на 01.01.2013 года. Широко представлены интерактивные технологии обучения студентов.
Зарук Н. Ф., Носов А. В., Тагирова О. А., Федотова М. Ю.
Налоги и налогообложение в АПК
ВВЕДЕНИЕ
Учебное пособие «Налоги и налогообложение в АПК» предназначено для студентов, обучающихся по программам бакалавриата 080100 «Экономика» и 080200 «Менеджмент».
Целью курса «Налоги и налогообложение» является овладение теоретическими знаниями и практическими навыками в области налогообложения, применения их в дальнейшем в предпринимательской деятельности будущими бакалаврами.
В результате освоения дисциплины обучающийся должен:
1. Знать: налоговое законодательство РФ; основные принципы российской налоговой политики, её стратегию и тактику; проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ; основные элементы налогов и сборов с юридических и физических лиц; порядок исчисления и уплаты налогов и сборов организациями и физическими лицами; порядок и сроки проведения налоговых проверок; виды налоговых правонарушений и санкции за их совершение;
2. Уметь: пользоваться нормативными документами; исчислять налоги и сборы, уплачиваемые организациями и физическими лицами; рассчитывать налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений; оценивать изменения налогового законодательства в части механизма налогообложения; определять пути его дальнейшего совершенствования;
3. Владеть: методикой исчисления основных налогов и сборов, уплачиваемых физическими и юридическими лицами; навыками заполнения налоговых деклараций по соответствующим налогам.
В пособии нашли отражение основные положения современной системы налогообложения организаций и физических лиц с учетом норм Налогового кодекса Российской Федерации.
Все главы содержат краткие методические указания по изучению материала, дискуссионные вопросы, темы рефератов, тесты, практические задачи и ситуации с примерами решений. В решениях практических задач и ситуаций указаны статьи НК РФ, которые необходимо использовать при исчислении налогов, чтобы привить обучающимся навыки пользования законодательными актами. Дан список литературных источников, которые использовались для подготовки данного пособия и необходимы для изучения тем и выполнения заданий, представленных в нем. В приложениях приводятся ставки по отдельным видам налогов и виды санкций за нарушение налогового законодательства, что окажет практическую помощь при решении задач.
На протяжении последних лет налоговая система России постоянно подвергается изменениям, а законодательные органы правительства, как России, так и ее субъектов находятся в постоянном поиске оптимальных решений в сфере налогообложения. В связи с этим весь представленный материал изложен с учетом изменений, вступивших в силу с 01.01.2013 года.
Глава 1 ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГОВ И ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Методические указания
Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятия с государством в условиях рыночного хозяйства, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Налоги, участвуя в процессе перераспределения новой стоимости, выступают частью единого процесса воспроизводства, специфической формой производственных отношений.
Необходимо различать понятия «налог» и «сбор».
В соответствии со статьей 8 Налогового кодекса Российской Федерации, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
Современное понимание природы налогов позволяет выделить ряд характерных черт, которые отличают налоги от других видов финансовых платежей. К таким специфическим чертам можно отнести:
– обязательный характер;
– законодательный характер;
– безэквивалентность;
– целевой характер.
Налоговая система призвана выполнять три основные функции: фискальную – обеспечение государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности, с ее помощью формируется бюджет государства; регулирующую, которая означает, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения; и две подфункции регулирующей функции: стимулирующую – за счет льготного налогообложения стимулировать развитие приоритетных отраслей производства дефицитной продукции и, наоборот, за счет высокого налогообложения сдерживать развитие нежелательных производств, и воспроизводственную подфункцию, которая проявляется через воздействие налогов на все стадии воспроизводственного цикла; контрольную – она оценивает эффективность налоговой системы, обеспечивает контроль за видами деятельности и финансовыми потоками, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.
Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих элементов, каждый из которых имеет самостоятельное юридическое значение.
Следующие элементы налога являются общепризнанными в большинстве стран:
– налогоплательщик;
– объект налога;
– налоговая база;
– ставка;
– налоговый период;
– налоговые льготы;
– порядок исчисления налога;
– порядок и сроки уплаты налога.
При обложении налогами действуют три способа взимания налогов, т. е. учета и оценки объекта налога: кадастровый; декларационный; административный (у источника образования объекта).
Методы уплаты налога:
– наличный платеж, когда плательщик вносит в казну государства определенную сумму денег в наличной форме;
– безналичный платеж, при котором существует перечисление через банк со счета клиента на счет бюджета;
– акцизными марками, т. е. оплата налога посредством покупки плательщиком специальных марок.
Практика налогообложения, исчисляемая не одним столетием, разработала основные принципы построения налоговой системы. Экономические принципы налогообложения были сформулированы в 1776 г. А. Смитом, который отмечал необходимость соблюдения принципов справедливости, определенности, удобства и экономии.
Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения. Под методом налогообложения понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Разработаны четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный и регрессивный.
Вопросы для самоконтроля
1. Как взаимосвязаны изменение государственного устройства и налоговая система?
2. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?
3. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?
4. Какова экономическая сущность налогов?
5. Между какими субъектами возникают налоговые отношения?
6. Дайте определение налога и сбора.
7. Назовите общие и отличительные черты, присущие налогу и сбору.
8. Раскройте роль налогов в формировании доходной части бюджета государства.
9. Какие функции присущи налогам?
10. Как проявляется на практике фискальная функция налогов?
11. От каких факторов зависит значение фискальной функции?
12. Назовите элементы налогообложения.
13. Объясните необходимость установления элементов налога.
14. Каково содержание понятий «налогоплательщик» и «налоговый агент»?
15. Какие физические и юридические лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения?
16. Что такое облагаемая база и единица налогообложения?
17. Как определяется понятие «налоговая ставка»?
18. Что понимается под налоговым и отчетным периодами?
19. По каким налогам может быть изменен срок уплаты налога или сбора региональным законодательством?
20. Какие существуют способы уплаты налогов?
21. Назовите классические принципы налогообложения. Дайте их характеристику.
22. Назовите методы налогообложения.
23. В чем заключается метод прогрессивного налогообложения?
24. Какой из методов налогообложения является, на ваш взгляд, наиболее справедливым?
Темы рефератов
1. Экономическая сущность налогов и их роль в современном обществе
2. Фискальная функция налогов и ее реализация в современных условиях
3. Регулирующая функция налогов и ее реализация в современных условиях
4. Налоги в античном мире
5. Дореволюционная податная система российского государства
6. Платежи в государственный бюджет советского периода
7. Налоговые льготы и их социально-экономическое значение
8. Способы взимания налогов
Тест
1. Чем вызвана необходимость появления налогов?
а) необходимостью содержания нетрудоспособных и выполнения общественно полезных функций;
б) недостатком денежных средств у государства;
в) желанием граждан отдать лишние ценности государству.
2. В чем состоит экономическая суть налогов?
а) в добровольной передаче денежных средств государству;
б) обязательной передаче денежных средств от одного субъекта другому;
в) гласное, обязательно принудительное изъятие средств одним субъектом у другого.
3. Сущность налога – это…
а) изъятие государством в пользу общества части прибыли, полученной в результате хозяйственной деятельности организаций;
б) изъятие государством в пользу общества части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа;
в) изъятие государством в пользу общества части добавленной стоимости;
г) изъятие государством в пользу общества части дохода, полученного юридическими и физическими лицами.
4. Экономическое содержание налога выражается взаимоотношениями…
а) между хозяйствующими субъектами и государством по поводу формирования государственных доходов;
б) организациями, индивидуальными предпринимателями и государством по поводу формирования государственных доходов;
в) хозяйствующими субъектами, гражданами и государством по поводу формирования государственных доходов;
г) хозяйствующими субъектами, признаваемыми налоговыми резидентами, и государством по поводу формирования государственных доходов.
5. С какого момента времени действует Налоговый кодекс РФ (I часть)?
