Цифровая валюта и майнинг: регулирование

В докладе отмечено:

«По мере роста популярности криптовалюты незаконная деятельность в блокчейне тоже стала более разнообразной. Например, некоторые злоумышленники в основном действуют вне блокчейна, но перемещают средства в блокчейн для отмывания денег.

Мы ежегодно отчитываемся о некоторых определенных категориях – украденных средствах, рынках даркнета и программах-вымогателях, и это лишь некоторые из них. Однако с диверсификацией криптопреступности, включающей в себя все виды преступлений, незаконная экосистема в блокчейне становится все более профессиональной, а количество организаций и сетей, использующих криптовалюту, растет, как и сложность их операций. В частности, мы наблюдаем появление крупномасштабных сервисов в блокчейне, которые предоставляют инфраструктуру для различных видов незаконной деятельности, помогая отмывать незаконно полученную криптовалюту».

По данным отчета, в 2024 году 40,9 млрд долларов в криптовалютах были получены на криптокошельки, связанные с незаконной деятельностью. И это минимальные на настоящее время оценки; цифры будут скорректированы в дальнейшем по мере выявления новых данных. Для примера компания указывает, что в отчете за 2023 год, опубликованном в январе 2024 года, были указаны предварительные данные о получение криптовалюты на кошельки, связанные с незаконной деятельностью, в размере 24,2 млрд долларов за 2023 год. В дальнейшем обновленная оценка за 2023 год составила 46,1 млрд долларов.

На рисунке 3 представлен скриншот изображения из доклада компании Chainalysis, иллюстрирующий объемы переводов в криптовалютах на кошельки, связанные, по мнению компании, с незаконной деятельностью, за 2020–2024 годы.

Рис. 3. Скриншот изображения с сайта Chainalysis.com из доклада «Отчет о криптопреступлениях»

Рекордная сумма зафиксирована в 2022 году, прогноз корректировки 2024 года – до 51,4 млрд долларов США.

Следующий доклад Банка России по интересующей тематике был опубликован 7 ноября 2022 года – это информационно-аналитический доклад «Децентрализованные финансы»[15] (далее – Доклад «Децентрализованные финансы»).

В докладе понятие децентрализованных финансов сформулировано следующим образом:

«DeFi – новая модель организации финансов, в которой отсутствуют посредники, сделки осуществляются автоматически при помощи смарт-контрактов, исполняющихся на базе технологии распределенного реестра (Distributed Ledger Technology, DLT), а пользователи осуществляют непосредственный контроль над своими активами <…>.

В докладе описано явление DeFi, которое основано на децентрализованном принципе хранения и контроля криптоактивов[16]. Характер криптоактивов могут иметь такие проектируемые на основе DLT цифровые токенизированные решения, как цифровые финансовые активы, обеспеченные стейблкойны. В криптоактивах используются уже широко распространенные и за пределами финансовой сферы криптографические методы защиты данных от несанкционированного доступа и изменения на основе шифрования.

В перспективе в сфере DeFi также потенциально могут использоваться цифровые валюты центральных банков (ЦВЦБ) и токенизированные безналичные валюты, которые могут проектироваться на различных технологиях. Таким образом, понятие криптоактивов не связано исключительно с частными криптовалютами, которые не являются непосредственным предметом анализа в докладе.

В рамках настоящего доклада предметом анализа являются именно DeFi как модель организации финансов безотносительно типа используемых в рамках децентрализованных приложений средств платежа или блокируемых активов.

Инструменты DeFi позволяют совершать операции, по экономическому содержанию соответствующие кредитованию, страхованию, управлению активами, и другие сделки с использованием криптоактивов <…>.

Разумеется, тема доклада существенно шире, чем вопросы регулирования криптовалют, рассматриваемые в этой книге. Тем не менее представляется важным показать полноформатную картину развивающегося мира децентрализованных финансов, место криптовалют в этом изменяющемся мире, возможные перетоки финансов из децентрализованного сегмента в традиционный централизованный. Это тем более актуально, так как при проектировании новых инструментов в сфере традиционных финансов использование технологии распределенного реестра и автоматического исполнения сделок при помощи смарт-контрактов[17] (что первоначально было отличительной чертой криптовалют) становится все более распространенным.

На рисунке 4 представлен скриншот изображения из Доклада «Децентрализованные финансы», на котором дана возможная классификация криптоактивов, которые могут существовать в распределенном реестре.

ВОЗМОЖНАЯ КЛАССИФИКАЦИЯ КРИПТОАКТИВОВ (СОГЛАСНО МЕЖДУНАРОДНЫМ ИССЛЕДОВАНИЯМ)[18]

Рис. 4. Скриншот изображения из Доклада «Децентрализованные финансы» Банка России

Развитие токенизированных активов в мире идет быстрыми темпами, хотя в настоящее время их удельный вес на мировом финансовом рынке небольшой. В завершение этой краткой информации по теме децентрализованных финансов выскажу предположение, что и в нашей стране в обозримом будущем появятся новые виды токенизированных активов, которые будут законодательно урегулированы.

10 июля 2024 года Банк России опубликовал Аналитический доклад «Стейблкойны: опыт использования и регулирования» (далее – Доклад «Стейблкойны»), в котором проанализированы международные тенденции в сфере стейблкойнов. Более подробно эти вопросы рассмотрены в главе 2 «Определение и правовой статус цифровой валюты».

8 февраля 2022 года Правительством Российской Федерации принята «Концепция законодательного регламентирования механизмов организации оборота цифровых валют»[19] (далее – Концепция регламентирования оборота цифровых валют). Данная концепция определяет цели и задачи государственного регулирования деятельности по организации оборота цифровых валют.

Посмотрим, как отражена в Концепции регламентирования оборота цифровых валют цель регулирования:

«Целью государственного регулирования деятельности по организации оборота цифровых валют является интеграция механизма оборота цифровых валют в финансовую систему и обеспечение контроля за денежными потоками.

Для защиты прав и интересов инвесторов предлагается разделить их на квалифицированных и неквалифицированных, а также представляется необходимым создать условия для лицензирования криптовалютных площадок, которые будут обязаны иметь финансовые подушки безопасности по ликвидности и достаточности капитала, что в свою очередь будет обеспечивать интересы граждан.

Реализация концепции обеспечит создание необходимой нормативной правовой базы, позволит вывести из тени индустрию и создать возможность для осуществления легальной предпринимательской деятельности.

Формирование легального рынка также обеспечит возможность защиты прав физических и юридических лиц, контроля операций за счет их проведения с соблюдением требований ПОД/ФТ и будет способствовать появлению новых участников экономической деятельности, уплачивающих налоги и страховые взносы, что, соответственно, приведет к увеличению доходов бюджета».

Концепцией регламентирования оборота цифровых валют предусматривалось внесение изменений в законодательство по аналогии с регулированием цифровых финансовых активов.

Были определены следующие группы субъектов регулирования (а также в необходимых случаях сформулированы требования к ним и их функционалу):

• организатор системы обмена цифровых валют;

• оператор обмена цифровых валют;

• иностранная биржа цифровых валют;

• клиенты.

Был описан клиентский путь, который в том числе предполагал прохождение идентификации, а также механизм совершения сделок; определены органы, осуществляющие регулирование, контроль и надзор (более подробно эти вопросы проиллюстрированы в таблице 23 Приложения 2).

В рамках реализации Концепции регламентирования оборота цифровых валют был решен целый ряд задач – урегулированы вопросы налогообложения, внесены изменения в статью 7.1 Федерального закона от 7 августа 2001 года № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма».

В период подготовки Концепции регламентирования оборота цифровых валют и после ее принятия проходило обсуждение проектов федеральных законов, регулирующих вопросы майнинга и цифровой валюты. Проекты таких федеральных законов разрабатывали Минфин России, Банк России, депутаты Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации (далее – Государственной Думы).

11 ноября 2020 года на сайте Минфина России была опубликована информация о том, что Минфином России подготовлен и представлен на общественное обсуждение пакет законопроектов по цифровой валюте[20]. Как указано в сообщении, законопроекты необходимы для реализации норм, которые закреплены в принятом Законе о цифровой валюте, а также приводят регулирование таких активов в соответствие с рекомендациями ФАТФ. Также предполагалось внесение изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях.

В феврале 2022 года была опубликована информация о подготовленных Банком России изменениях законодательства, в том числе установлении административной ответственности за совершение расчетов цифровой валютой[21].

В апреле 2022 года Минфин России внес в Правительство Российской Федерации доработанный законопроект о регулировании цифровых валют[22].

С учетом актуальности регулирования вопросов майнинга цифровой валюты проекты федеральных законов по этому вопросу вносили в Государственную Думу и другие субъекты права законодательной инициативы: «О майнинге в Российской Федерации»[23] (отклонен Государственной Думой); «О майнинге в Российской Федерации»[24] (снят с рассмотрения); «О системе распределенного национального майнинга»[25] (возвращен субъекту права законодательной инициативы).

Регулирование майнинга и операций с цифровой валютой (3 этап)

Итогом длительной и сложной дискуссии, которая рассмотрена в предыдущем разделе этой главы, а также большой и комплексной законопроектной работы стало принятие пяти федеральных законов в период с августа по ноябрь 2024 года (указаны в разделе «Ключевые федеральные законы; этапы развития» этой главы и в таблице 1).

В развитие этих законов в этот же период времени также были приняты более десяти постановлений Правительства Российской Федерации, как вносящих изменения в ранее принятые (например, по вопросам электроэнергетики), так и вновь принятые (например, об утверждении требований к деятельности оператора майнинговой инфраструктуры, об утверждении правил ведения реестра лиц, осуществляющих майнинг цифровой валюты, и правил ведения реестра операторов майнинговой инфраструктуры и другие).

Рассмотрению и анализу этих актов будет посвящена основная часть книги. Они будут проанализированы в зависимости от тематики в соответствующих главах.

Развитие законодательства о цифровой валюте (4 этап)

В январе 2025 года вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, и это придало необходимую ясность и уверенность лицам, занимающимся майнингом и операциями с цифровой валютой.

Таким образом, было сформировано комплексное законодательство о майнинге и операциях с цифровыми валютами в рамках, заданных принятыми в период с августа по ноябрь 2024 года законами.

Конечно, требуется еще некоторая донастройка системы (например, принятие изменений порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций при операциях с цифровой валютой – более подробно это рассмотрено в разделе «Налог на прибыль организаций» главы 16 «Налогообложение операций с цифровой валютой и майнинга»).

Кроме того, появляются новые предложения по регулированию майнинга. Например, губернатор Иркутской области И. И. Кобзев выступил с инициативой об установлении круглогодичного запрета майнинга в энергодефицитных районах Иркутской области до 2031 года[26]. В главе 9 «Запрет на осуществление майнинга» подробно рассмотрено Постановление Правительства № 1869 от 23 декабря 2024 года «Об установлении запрета на осуществление майнинга цифровой валюты (в том числе участие в майнинг-пуле) в отдельных субъектах Российской Федерации и на отдельных территориях субъектов Российской Федерации». И хотя этот акт принят только в конце декабря 2024 года, как видим, уже появляются предложения по его изменению.

Кроме того, как сообщает РБК со ссылкой на официальный телеграм-канал Министерства энергетики Российской Федерации, данное ведомство предлагает создать единый реестр майнингового оборудования[27]. «Принципиальная задача заключается в оптимизации механизмов выявления майнинговой деятельности и более четком соблюдении запретов на нее в тех регионах, где она не разрешена», – заявили в Минэнерго.

Факт появления новых предложений неудивителен. За очень короткий период была создана законодательная и подзаконная база регулирования целой отрасли – майнинга цифровой валюты. И, разумеется, в течение некоторого времени будет происходит дополнительное «точечное» регулирование.

А теперь – несколько соображений по поводу возможности дальнейшего развития законодательства об обороте цифровой валюте. Полагаю, что такой процесс возможен, и причины для этого есть.

Первая причина. Общий тренд развития рынка децентрализованных финансов, несмотря на высокую волатильность, демонстрирует рост интереса к ним государства и бизнес-сообщества. И хотя в некоторых странах существует запрет на майнинг и использование цифровой валюты, многие государства поддерживают развитие криптоиндустрии, хотя при этом идут по пути установления строгих правил ведения бизнеса в данной сфере, в том числе в части идентификации клиентов, а также лицензирования компаний, оказывающих услуги на крипторынке, и установления требований к их финансовой устойчивости.

Обращу внимание на то, что Концепцией регламентирования оборота цифровых валют предусматривались аналогичные меры:

• внесение организаторов системы обмена цифровых валют и операторов обмена цифровых валют в специальные реестры по аналогии с регулированием операторов, работающих на рынке цифровых прав;

• наличие правил работы, согласованных с уполномоченным органом;

• обеспечение идентификации участников операции, включая информацию об устройстве, с которого осуществлена транзакция, а также персональные данные физического лица (имя, адрес, дата рождения, адрес электронной почты, номер телефона, номер телефона устройства, имя пользователя, пароль); финансовая информация (данные банковского счета, включая номер банковского счета, номер, срок действия и CVC-код карты, используемой для приобретения активов); данные документов, удостоверяющих личность;

• фиксация информации о транзакции (фиксируются дата, время, сумма, используемые валюты, данные получателя и отправителя);

• проверка операции с цифровой валютой в целях выявления возможной связи с незаконной деятельностью;

• хранение информации о сделке в информационной системе с указанием данных криптовалютных кошельков сторон сделки (предлагалось установить срок хранения информации: минимум 5 лет);

• предоставление клиентам справок по операциям, необходимым для целей предоставления данных в ФНС России;

• проведение тестирования клиентов в целях выделения квалифицированных инвесторов и другие процедуры.

Банк России не поддерживал предлагаемое регулирование; в ранее рассмотренном Докладе Банка России «Криптовалюты» 2022 года была приведена позиция Банка России по этому вопросу.

Тем не менее крипторынок развивается, и многие государства принимают решения о расширении криптовалютной инфраструктуры одновременно с установлением жесткого регулирования этой сферы.

Вторая причина. Ранее уже был упомянут Закон 223-ФЗ, который с 1 сентября 2024 года наделил Банк России полномочиями по установлению экспериментальных правовых режимов в сфере цифровых инноваций для осуществления операций с цифровыми валютами в рамках внешнеторговой деятельности, а также в целях проведения организованных торгов цифровой валютой (подробно эти вопросы рассмотрены в главе 4 «Использование цифровой валюты в рамках экспериментальных правовых режимов»). С учетом чувствительности данной темы вряд ли в публичном пространстве будет много информации по организации работы в этом направлении. И все же если решение по установлению ЭПР будет принято и эксперимент пройдет успешно, то по итогам оценки эффективности и результативности его реализации может быть принято решение о необходимости внесения изменений в общее регулирование оборота цифровых валют.

В «Основных направлениях развития финансового рынка Российской Федерации на 2025 г. и период 2026 и 2027 гг.», размещенных на сайте Банка России[28] (далее – «Основные направления развития финансового рынка»), отмечено, что планируется установление ЭПР в части использования цифровых валют для осуществления расчетов по внешнеторговой деятельности; так что будем ожидать результатов этой работы. При этом еще раз обращу внимание на то, что на территории Российской Федерации установлен запрет на использование данного инструмента в качестве средства платежа (исключение – в рамках ЭПР).

В качестве завершения данной главы приведу один фрагмент из «Основных направлений развития финансового рынка», иллюстрирующий оценку Банком России распространения криптоактивов:

«Раздел 4. Риски для развития российского финансового рынка

<…> Глобальные макроэкономические факторы

<…> Другой внешний фактор, который имеет значение, – распространение цифровых денежных суррогатов в мире, таких как криптовалюты и стейблкойны. При отсутствии глобального регулирования могут усилиться тенденции их использования в расчетах вместо национальных валют и значимого распространения в мире. Меры, принимаемые отдельными странами, могу быть недостаточными для ограничения этих рисков в рамках национальных экономик ввиду трансграничной и экстерриториальной природы современных денежных суррогатов».

Глава 2. Определение и правовой статус цифровой валюты

Определение цифровой валюты

Закон о цифровой валюте вступил в силу в январе 2021 года.

В Законе о цифровой валюте дано следующее определение цифровой валюты:

«Статья 1. Предмет регулирования и сфера действия настоящего Федерального закона

<…> 3. Цифровой валютой признается совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения), содержащихся в информационной системе, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа, не являющегося денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей, и (или) в качестве инвестиций и в отношении которых отсутствует лицо, обязанное перед каждым обладателем таких электронных данных, за исключением оператора и (или) узлов информационной системы, обязанных только обеспечивать соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам».

Так как определение цифровой валюты, данное в законе, сложное, для удобства анализа структурируем признаки (характеристики) цифровой валюты.

Итак, цифровая валюта – это:

• совокупность электронных данных (цифрового кода или обозначения);

• электронные данные содержатся в информационной системе;

• предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа и (или) в качестве инвестиций;

• не являются денежной единицей Российской Федерации, денежной единицей иностранного государства и (или) международной денежной или расчетной единицей,

• отсутствует обязанное перед обладателем таких электронных данных лицо (за исключением оператора и (или) узлов информационной системы);

• оператор и (или) узлы информационной системы обеспечивают соответствие порядка выпуска этих электронных данных и осуществления в их отношении действий по внесению (изменению) записей в такую информационную систему ее правилам.

Цифровая валюта как совокупность электронных данных, которые содержатся в информационной системе.

Прежде чем анализировать признаки цифровой валюты, целесообразно отметить, что этот финансовый инструмент является одним из цифровых активов, которые регулирует российское законодательство. На рисунке 5 показана классификация активов, которую, по мнению автора, можно отнести к таким цифровым активам.

Рис. 5. Классификация цифровых активов, которые регулирует российское законодательство

Тот цифровой инструмент, рассмотрению которого посвящена данная книга, на рисунке показан во втором ряду общей категории «Цифровая валюта» и обозначен как «Цифровая валюта (Cryptocurrency)»[29].

Общим для этих финансовых инструментов является то, что при их проектировании используется технология распределенного реестра, которая показала свою эффективность при создании криптовалюты, а позднее начала активно использоваться при создании других финансовых продуктов. При этом некоторые продукты используют распределенный реестр в большей степени, некоторые спроектированы на основе только этой технологии, некоторые используют ее частично (это общий комментарий, и, разумеется, здесь имеются свои нюансы).

Подробно классификация цифровых активов, сходство и различия цифровой валюты и цифровых прав, а также цифровой валюты и цифровых валют центральных банков рассмотрены в главе 20 «Цифровая валюта и другие цифровые активы». Здесь лишь тезисно замечу, что правовой статус цифровой валюты гораздо менее определенный, чем других категорий активов.

В статье 128 Гражданского кодекса «Объекты гражданских прав» отдельно выделены такие объекты, как цифровые права и цифровые рубли, которые отнесены к имущественным правам. Определению цифровых прав посвящена специальная статья 141.1 Гражданского кодекса, которая так и называется – «Цифровые права». Цифровому рублю также посвящено значительное регулирование в Гражданском кодексе. В отличие от этих активов цифровая валюта в Гражданском кодексе не упоминается. Как уже было показано, в Законе о цифровой валюте она определена как совокупность электронных данных, которые содержатся в информационной системе, и этой констатацией законодатель ограничивает описание статуса этого цифрового актива в настоящее время.

Что касается описания информационной системы, то никаких специальных требований к ней в Законе о цифровой валюте также не предусмотрено. По-видимому, такая информационная система может не ограничиваться только распределенным реестром, а использовать и другие технологии, направленные на регистрацию прав в цифровой среде. (Обращаю на это внимание, так как для некоторых других цифровых активов законодательство предусматривает дополнительные характеристики информационных систем, в которых они могут существовать, например, для цифровых финансовых активов.)

С учетом того, что определение цифровой валюты появилось в законодательстве уже более 4,5 лет назад, в июле 2020 года, его анализу и обсуждению посвящены многочисленные научные статьи, в которых высказываются разные точки зрения о природе цифровой валюты. Но с учетом того, что данная работа носит практический характер, ограничусь только сообщением об этом.

Цифровая валюта – совокупность электронных данных, которые предлагаются и (или) могут быть приняты в качестве средства платежа и (или) в качестве инвестиций.

Что касается возможности использования цифровой валюты как средства инвестиций, то в российском законодательстве отсутствует запрет на такие действия.

Иная ситуация сложилась в отношении возможности предложения цифровой валюты и (или) принятия ее в качестве средства платежа. Формулировка, указанная в законе, является только характеристикой данного финансового инструмента в целом, но не показывает возможность такого оборота цифровой валюты в Российской Федерации. Эта формулировка говорит о том, что цифровая валюта может предлагаться и (или) приниматься в качестве средства платежа в тех юрисдикциях, в которых регулирование позволяет осуществлять такие операции законно.

При этом в Российской Федерации существует запрет на принятие цифровой валюты в качестве средства платежа, но за одним исключением. Посмотрим, как сформулирован данный запрет в Законе о цифровой валюте: