скачать книгу бесплатно
Перевод Закона Княжества Андорра О корпоративном налоге – 95/2010 от 29 декабря В редакции Законодательного декрета от 5 июня 2019 года
UNI Translation Group
Узнайте все об особенностях корпоративного налога Княжества Андорра с помощью перевода Закона 95/2010 от 29 декабря, в редакции Законодательного декрета от 5 июня 2019 года. Эта ценная публикация предоставляет доступ к полному тексту закона, включая последние изменения, чтобы вы могли быть в курсе всех аспектов корпоративного налогообложения.
Перевод Закона Княжества Андорра О корпоративном налоге – 95/2010 от 29 декабря В редакции Законодательного декрета от 5 июня 2019 года
Переводчик UNI Translation Group
© UNI Translation Group, перевод, 2023
ISBN 978-5-0060-1373-5
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
Номер 55, 2019 год (19 июня 2019 года)
Правительство
Делегированноезаконодательство
Декрет
Законодательныйдекрет от 5 июня 2019 года о публикации консолидированного текста Закона 95/2010 от 29 декабря о корпоративном налоге.
Учитывая статью 59Конституции Княжества Андорра, согласно которой Генеральный совет можетделегировать правительству законодательную функцию с помощью закона;
Учитывая пункт 3статьи 8 Закона 21/2014 от 16 октября об основах налогового законодательства,которое поручает Правительству в течение максимального срока в три месяца смомента внесения нормативных изменений опубликовать в Официальном бюллетенеКняжества Андорра консолидированный текст налоговых норм с помощьюсоответствующего законодательного декрета, включая все внесенные изменения;
По предложениюминистра финансов и говорящего, Правительство на заседании 5 июня 2019 годаутвердило следующий Декрет:
Единственная статья.
Приказываетсяопубликовать в Официальном вестнике Княжества Андорра консолидированный текстстатей Закона №95/2010 от 29 декабря, о налоге на прибыль компаний, измененный
Законом №17/2011 от 1декабря, о внесении изменений в Закон №95/2010 от 29 декабря, о налоге наприбыль компаний,
Законом №37/2014 от11 декабря, о регулировании азартных игр,
Законом №42/2014 от11 декабря, о внесении изменений в Закон №5/2014 от 24 апреля, о налоге надоход физических лиц,
Законом №5/2015, окооперативных обществах Андорры,
Законом №6/2015 от 15января, о Пенсионном резервном фонде,
Законом №8/2015 от 2апреля, о неотложных мерах для внедрения механизмов реструктуризации иразрешения проблем банковских учреждений,
Законом №21/2017 от23 ноября, о внесении изменений в Закон №17/2017 от 20 октября, о налоговомрежиме операций по реструктуризации компаний и о внесении изменений в Закон№95/2010 от 29 декабря, о налоге на прибыль компаний;
Законом №5/2014 от 24апреля, о налоге на доход физических лиц;
Законом №21/2014 от16 октября, об основах налогового законодательства;
Законом №20/2007 от18 октября, об акционерных обществах и обществах с ограниченнойответственностью,
Законом №21/2006 от14 декабря, о налоге на капитальные прибыли от имущественных передач, Законом№1/2018 от 1 марта, о бюджете на 2018 год,
Законом №6/2018 от 19апреля, о внесении изменений в Закон №95/2010 от 29 декабря, о налоге наприбыль компаний, Законом №13/2018 от 31 мая, об Арбитражном суде КняжестваАндорра и
Законом №20/2018 от13 сентября, регулирующим Андоррский гарантийный депозитный фонд и Андоррскуюсистему гарантий инвестиций.
Финальное иединственное положение
Этот Декрет вступаетв силу в тот же день, когда он будет опубликован в Официальном вестникеКняжества Андорра.
Сделано публичным длявсеобщего сведения.
Андорра-ла-Велья, 5июня 2019 года
Хавьер Эспот Замора
Глава Правительства
1. Корпоративный налог представляетсобой прямой налог личного характера, который облагает доход юридических лиц всоответствии с нормами этого Закона.
2. Уплата налога соответствующиминалогоплательщиками, не являющимися резидентами на территории Андорры,осуществляется в соответствии с законом, регулирующим налог на доходынерезидентов.
Корпоративный налогприменяется на всей территории Княжества Андорра.
То, что установлено вэтом Законе, понимается без ущерба для положений международных договоров исоглашений, которые стали частью внутреннего правопорядка.
Облагаемым событиемявляется получение дохода, независимо от его источника или происхождения,налогоплательщиком, независимо от места его получения и налогового резидентстваплательщика.
Передача имущества и прав в различных формах предполагается оплаченной по нормальной рыночной стоимости, если не доказано обратное.
1. Налогоплательщикаминалога являются, когда они имеют свое место жительства на территории Андорры:
a) Юридическиелица.
b) Институтыколлективного инвестирования, включенные в сферу применения Закона 10/2008 от12 июня, о регулировании органов коллективного инвестирования андоррского права.
c) Публичныеи полупубличные сущности и субъекты публичного права.
2. Налогоплательщикиэтого налога сокращенно и взаимозаменяемо называются "компаниями" или"сущностями" в этом Законе.
3. Доходы,соответствующие гражданским обществам, вакантным наследствам, сообществамимущества и всем тем сущностям или автономным активам, которые регулируются вовтором абзаце статьи 31 Закона 21/2014 от 16 октября, о базах налоговогопорядка, приписываются их членам, наследникам, участникам сообщества илиучастникам согласно применимым правилам или договорам в каждом случае илипоровну в их отсутствие, включаясь в налог, когда они являются юридическимилицами.
1. Юридическимилицами, являющимися налоговыми резидентами на территории Андорры, считаются те,кто соответствует любому из следующих требований:
a) Онибыли созданы в соответствии с законами Княжества Андорра.
b) Ихюридический адрес находится в Княжестве Андорра.
c) Ихдействующий главный офис находится на территории Княжества Андорра. В этомсмысле считается, что сущность имеет свой действующий главный офис натерритории Княжества, если там расположены или осуществляются общий контроль иуправление всеми ее деятельностями или бизнесом.
d) Ониперевели свое резидентство в Княжество Андорра, начиная с момента завершенияперевода их юридического адреса в Андорру, в соответствии с тем, что определяетторговое законодательство.
2. Налоговыйадрес налогоплательщиков, являющихся налоговыми резидентами на территорииКняжества Андорра, определяется в соответствии с правилами, регулируемымистатьей 39 Закона 21/2014 от 16 октября, об основах налогового порядка.
1. Полностьюосвобождены от налога:
a) ГенеральныйСовет
b) Правительство
c) Париши(муниципалитеты)
d) Андоррскаясоциальная безопасность (Caixa Andorrana de la Seguretat Social)
e) Андоррскийрегуляторный совет игр
f) Фондпенсионного обеспечения, который управляет активами пенсионного ветвленияАндоррской социальной безопасности
g) Государственноеагентство по решению вопросов банковских учреждений
h) Национальныйфинансовый институт Андорры
i) Андоррскоеагентство по защите данных
j) Андоррскоеантидопинговое агентство
k) Андоррскийфонд гарантий депозитов
l) Андоррскаясистема гарантии инвестиций.
2. Частичноосвобождены от налога:
a) Некоммерческиефонды
b) Некоммерческиеассоциации, регулируемые Законом об ассоциациях от 29 декабря 2000 года
c) Католическаяцерковь и другие конфессии
d) Профессиональныеколлегии
e) Некоммерческиефедерации
f) Некоммерческиеконфедерации
g) Некоммерческиесоюзы
h) Профсоюзы
i) Политическиепартии
j) Консорциумы
k) Общественныешколы, институты и профессиональные учебные заведения
l) Общественныеуниверситеты
m) Другие некоммерческие культурныеили социальные организации
n) Взаимныестраховые общества по трудовым несчастным случаям и профессиональнымзаболеваниям
o) Кварталы
p) Торговая,промышленная и сервисная палата
q) Арбитражныйсуд Андорры
3. Вотношении организаций и учреждений, упомянутых в пункте 2, от налогаосвобождаются только следующие доходы:
a) Те, которые происходят отвыполнения деятельности, которая составляет их уставную задачу илиспецифическую цель, в соответствии с их специфическим законодательством.
b) Те, которые происходят отприобретений и передач с целью получения прибыли, при условии, что оба процессавыполняются в соответствии с их уставной задачей или специфической целью, всоответствии с соответствующим законодательством.
c) Те, которые проявляются прионерозной передаче активов, используемых для выполнения уставной задачи илиспецифической цели, при условии, что все полученные средства направляются нановые инвестиции, связанные с этой задачей или специфической целью.
Новые инвестиции должны бытьсделаны в течение периода, начиная с года до даты передачи или предоставленияактивов и в течение следующих трех лет, и они должны сохраняться в активахсущности в течение четырех лет, если их срок службы в соответствии с методомамортизации, который регулируется статьей 10, не меньше. Если инвестиция небудет сделана в указанный срок, соответствующая часть налогового обязательства,связанного с полученным доходом, включается, вместе с процентами за просрочку,в налоговый обязательство, соответствующий налоговому периоду, в котором истексрок для осуществления инвестиции. Передача этих элементов до истеченияуказанного срока влечет за собой включение в налогооблагаемую базу необлагаемойчасти дохода, если полученная сумма не будет предметом новой реинвестиции.
4. Исключение,регулируемое пунктами 2 и 3, не распространяется на доходы от экономическойдеятельности, на доходы, производные от имущества, а также на доходы, полученныеот передачи, отличные от тех, что явно указаны в этих пунктах. Тем не менее,налогоплательщики, на которых ссылается пункт 2, полностью освобождаются отналогообложения этого налога, когда их доходы от вспомогательной деятельности,не покрытые исключением, предусмотренным этим положением, составляют менее 10000 евро в год.
1. Налоговаябаза составляется из суммы дохода за налоговый период.
2. Налоговаябаза определяется по методу прямого определения и, в дополнение к этому, пометоду косвенного определения, согласно статье 43 Закона 21/2014 от 16 октября,устанавливающего основы налогового законодательства.
3. Прииспользовании метода прямого определения налоговая база рассчитывается путемкорректировки бухгалтерского результата, определенного в соответствии снормами, предусмотренными Законом 30/2007 от 20 декабря, о бухгалтерском учетепредпринимателей и общим планом бухгалтерского учета, путем применения положений,установленных главой IV данного Закона, без ущерба для статьи 26.
4. Всистеме объективного определения налоговая база рассчитывается по правилам,установленным статьей 24 bis данного Закона.
1. Допустимык вычету суммы, представляющие собой амортизацию нематериальных активов,материальных активов и инвестиций в недвижимость, соответствующие фактическомуустареванию различных элементов из-за эксплуатации, использования, износа илиустаревания. Считается, что устаревание является фактическим, когда оноявляется результатом применения коэффициентов линейной амортизации, которыепроизводятся из таблицы, предусмотренной в Приложении I.
2. Можновычесть первоначальную стоимость приобретения нематериальных активов,соответствующих торговым запасам, с годовым максимальным пределом в пятую частьего стоимости, при условии выполнения следующих требований:
a) Это должно быть подтверждено врезультате приобретения за вознаграждение.
b) Приобретающая организация не должнаиметь связи, как определено в статье 16, с передающим лицом или организацией.
c) Должен быть создан нераспределяемый резерв, по крайней мере, на сумму, которая может быть отнесенана учет в налоговом учете, в соответствии с бухгалтерским законодательством. Вслучае, если невозможно создать такой резерв, вычет зависит от того, будет лиэтот резерв выделен за счет первых прибылей в последующие годы.
