Полная версия:
Международная торговля без рисков: как гарантированно подтвердить таможенную стоимость и защититься от корректировки при импорте товаров
СМГС
AWB
BOL
Документы к предоставлению
Упаковочный лист
Договор перевозки или Договор ТЭО
Приложение к договору со ставками транспортировки
Поручение на перевозку или поручение экспедитору
Документ о перевозке: Коносамент, ЖД накладная, СМГС, CMR, AWB
Спецификация на контейнер, если едет по железной дороге через границу
Инвойс на контейнер или транспортное средство, если в партии несколько контейнеров или транспортных средств
Счет за транспортировку до границы
Счет за транспортировку после границы
Акт и (или) СФ за транспортировку до границы
Акт и (или) СФ за транспортировку после границы
Платежное поручение за транспортировку до границы
Выписка с расчетного счета за транспортировку до границы
Платежное поручение за транспортировку после границы
Выписка с расчетного счета за транспортировку после границы
Счета и Акты на дополнительные расходы, возникшие при транспортировке
Платежные поручения на оплату дополнительных расходов
Договор страхования
Страховой полис
Декларация о перевозке
Копия письма о нестраховании от поставщика
Копия письма о нестраховании от перевозчика
Письмо о нестраховании от покупателя
Что ищет инспектор?
Инспектор выясняет все ли компоненты, подлежащие включению в таможенную стоимость, были включены. А также правильно ли распределена стоимость транспортировки между товарами в транспортном средстве, если у них разные коды ТН ВЭД.
Субъекты сделки:
Компания-импортер
Перевозчик или экспедитор
Его посредник в стране отправления
+
+
+/-
На данном этапе сделки во взаимоотношения вступают: компания-импортер, перевозчик или экспедитор, его посредник в стране отправления, его посредник в стране назначения.
Перевозчик является стороной-плюс для импортера по сделке, поскольку хочет, чтобы его услуга была заказана не один раз. Однако, если в транспортных документах допущена ошибка, например, экспедитором, а импортер не проконтролировал, то единственное, что вам ответит экспедитор: «Вы подтвердили драфты!» Конечно, в случае обнаружения ошибки экспедитор пойдет навстречу и исправит ее, но иногда исправление ошибок в перевозочных документах оплачивается клиентом отдельно. Поэтому контроль со стороны импортера также необходимо осуществлять должным образом, поскольку в таких взаимоотношениях включаются суммы, участвующие в заявлении таможенной стоимости, и проверяется эта часть таможенными органами также тщательно, как и контракт.
7 этап: Таможенное оформление на экспорт из страны поставщика
Следующим этапом является таможенное оформление на экспорт. В зависимости от страны отправления товара, лицо, которое имеет возможность задекларировать товар на экспорт может отличаться от поставщика. Ими могут являться брокеры либо экспедиторские компании, и чаще всего экспорт оформляется по упрощенной схеме. Не так как в ЕАЭС. В связи с этим лица, ответственные за заполнение экспортной декларации, в особенности не озабочены правильностью данных в экспортной декларации. Поэтому крайне важно помнить, что декларанту необходимо запрашивать драфт, то есть черновик, этого документа, до того, как он оформлен. На самом деле его также можно поменять, попросив продавца подать корректировку, но лучше заранее позаботиться о правильности данных, чтобы сохранить свое время на будущее.
Документы к предоставлению
Копия экспортной декларации
Сертификат о происхождении товара
Техническое описание товаров
Страницы из каталога
Инструкции по применению товаров
Что ищет инспектор?
Инспектор выясняет цену, уплаченную или подлежащую уплате за товары, при их продаже для вывоза на таможенную территорию ЕАЭС.
Субъекты сделки:
Компания-импортер
Компания -продавец
Брокер на экспорт
+
+/-
+/-
Компания-импортер, продавец, представитель экспедитора в стране отправления являются участниками данного этапа сделки.
В случае обнаружения неточностей в экспортной декларации компании-импортеру необходимо обратиться к своему экспедитору или продавцу для уточнения сведений и изменения их в системе. Для того, чтобы не усложнять процесс исправления ошибок в стадии уже поданной декларации, компании-импортеру необходимо проверять черновики экспортной декларации.
Почему на данном этапе поставщик может являться стороной-плюс и стороной-минус? Часто бывает так, что поставщик может завысить стоимость экспортного товара, чтобы сделать возврат НДС в большем объеме, поэтому всегда проверяйте экспортную декларацию. Так что опять же должен осуществляться тщательный контроль, если при подаче декларации на товары импортер хочет быть уверен, что заявленную таможенную стоимость не скорректируют.
8 этап: Окончательная оплата товара
По рассматриваемому примеру окончательная оплата товара осуществляется против отгрузки на борт судна и до прибытия корабля на таможенную территорию, чтобы получить заранее телекс-релиз или успеть получить оригиналы коносамента в порту назначения.
Окончательную оплату товара лучше делать после загрузки товара в транспортное средство, в частности в контейнер. Зачастую, несмотря на постоянные отгрузки и наличие на заводе специалистов, контролирующих вместимость товара в контейнер, все же возникают некоторые неточности и товар не входит в контейнер. Поэтому в данном случае лучше делать окончательную оплату после отгрузки и на основании коммерческого инвойса.
Документы к предоставлению
Коммерческий инвойс
Документ на покупку валюты
Документ о комиссии на покупку валюты
Документ о переводе денежных средств поставщику: распоряжение на перевод или поручение на перевод или платежное поручение
Документ о комиссии за перевод денежных средств поставщику
Выписка с валютного счета о проведении валютной операции
Ведомость банковского контроля
Что ищет инспектор?
Также как на этапе №3 инспектором проверяются условия оплаты и их соответствие реальности, и не возник ли факт переплаты денежных средств поставщику.
9 этап: Прибытие на таможенную территорию
В зависимости от того, с какой стороны и каким путем прибывает товар на таможенную территорию страны: морской, железнодорожный или автотранспорт, будет разниться список документов. Зачастую таможня просит инвойсы и упаковочные листы с отметками пограничной таможни именно страны отправления.
При морских перевозках, инвойсы и упаковочные не прикрепляются к контейнеру и не следуют вместе с коносаментом (bill of lading). При железнодорожных перевозках инвойс и упаковочный подаются на станции отправления груза вместе с СМГС и проходят от станции отправления до станции перехода, затем на пограничной станции проставляются отметки российской таможни. Обязательно сохраняйте эти документы по завершении перевозки. При авиаперевозках, сопроводительные документы, как инвойс и упаковочный могут следовать также с авианакладной. Декларант должен осуществлять должный контроль за тем, какие документы прикрепляет поставщик к поставке. При автоперевозке и переходе груза через границу инвойс и упаковочный также следуют с грузом.
Документы к предоставлению
Коммерческий инвойс с отметками пограничной таможни или таможен
Спецификация на контейнер, если едет по железной дороге
Инвойс на контейнер, если в партии несколько контейнеров, или на транспортное средство
Упаковочный лист с отметками пограничной таможни или таможен
Что ищет инспектор?
Так как на данном этапе участвуют пограничные таможенные органы, то инспектор, принявший декларацию, проверяет, одинаковые ли данные были поданы при пересечении границы и при подаче ДТ.
10 этап: Подача и выпуск декларации на товары
Очень важным моментом является то, какие документы декларант предоставляет и в каком виде. Если вы оказываете услугу по сбору пакета сторонним организациям, то в первую очередь необходимо запросить у декларанта декларацию на товары со всеми дополнительными листами, а также ДТС-1. А также попросить выгрузить из системы те документы, которые были формализованы, именно в таком виде, как они попали в таможню. Если вы собираете пакет для своей организации, то для вас – это очень важный этап, пренебрегать которым не следует.
Случается такое, что при подаче декларации человек, который физически заполняет графы, может допустить ошибку. Это может быть как специалист по таможенному оформлению, состоящий у компании-импортера в штате, так и таможенный представитель. Не важно, кто допустит ошибку, отвечать за эту ошибку будет декларант. Именно декларант ответственен за каждый документ по сделке от самого начала и до конца.
Документы к предоставлению
Декларация на товары все листы
Декларация таможенной стоимости -1
Что ищет инспектор?
На самом этом этапе безусловно таможня хочет выявить, а все ли документы в порядке, имеются ли несоответствия в них для того, чтобы выставить обеспечение побольше, а в дальнейшем не вернуть его.
Субъекты сделки:
Компания-импортер
Специалист по ТО
Таможенный представитель
+
+
+/-
Здесь участниками будут компания-импортер, таможенный представитель либо ваш декларант, таможня. Важно понимать одно отличие, когда импортер подает декларацию самостоятельно и у него в штате есть специалист по таможенному оформлению, то он не заинтересован «подружиться» с таможней и, по сути, будет отстаивать интересы компании до последнего. Если импортер подает декларацию через таможенного представителя, то есть нюанс. Если у компании-импортера объемы большие, то с вероятностью 70% таможенный представитель будет заинтересован в защите интересов клиента перед таможенными органами, если у импортера объемы маленькие, то брокер не будет тратить свое время в случае проблем при декларировании. Таможенный представитель работает на основании тех документов, что импортер предоставил для таможенного оформления. Вся ответственность за правильность их предоставления лежит на декларанте.
11 этап: Доставка до склада
В зависимости от транспорта, на котором товар приходит на таможенную территорию России будет меняться способ поступления товаров на склад покупателя. Например, при морских перевозках, чаще всего контейнер затем двигается по железной дороге и после вывозится автовозом до склада получателя.
ДОКУМЕНТЫ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
Приходный ордер с датой поступления на склад
Что ищет инспектор?
При проверке данного этапа, инспектора интересуют все дополнительные расходы, которые должны быть учтены при формировании калькуляции себестоимости товара. Это как раз идет проверка четвертого метода, метода вычитания.
12 этап: Принятие товаров на учет
Очень важный момент в данном случае, когда в контракте обозначен переход права собственности на товар. Внимание! Переход рисков по ИНКОТЕРМС не регулирует перехода права собственности на товар. Если право собственности перешло к покупателю на территории другой страны или же до поступления товара на склад, то по правилам бухгалтерского учета, товар должен быть принят к учету днем перехода права собственности, то есть до прибытия на склад. Обычно для этого используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или 41 «Товары в пути», когда товара фактически нет на складе, но он уже принадлежит покупателю.
ДОКУМЕНТЫ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
Приходный ордер
Оборотно-сальдовая ведомость
Карточки счетов
Документы по калькуляции (около 20 документов, будет рассмотрено в главе 10)
Что интересует инспектора?
На данном этапе инспектор проверяет, все ли платежи, которые покупатель учитывает в своих бухгалтерских документах, были учтены при определении таможенной стоимости.
13 этап: Реализация товаров
Реализацией товаров в данном случае будет считаться момент, когда компания списывает товар со своих счетов и получает за него деньги.
ДОКУМЕНТЫ К ПРЕДОСТАВЛЕНИЮ
Договор купли-продажи или аналогичный
Списание товара со счета организации
Счет на оплату товара
Платежное поручение на сумму продажи
Выписка с расчетного счета о поступлении денежных средств за товар
Акт и СФ на товар
Оборотно-сальдовая ведомость счета 62 или 76 по данному покупателю
Карточка счета 62 или 76 по данному покупателю
Что ищет инспектор?
На данном этапе инспектор проверяет, условия последующей продажи. Нет ли у покупателя обязательств перед иностранным продавцом, продать товар кому-то по определенной цене и не участвует ли продавец товара прямо или косвенно в реализации товара, и не причитается ли ему какое-то вознаграждение.
Главная идея, которую мы хотим донести, и которая должна быть у импортера при подготовке любого действия по сделке: «А что будет, если сделать вот так? И что будет, если не сделать так?»
Субъекты сделки:
Компания-импортер
Бухгалтер импортера
Покупатель импортного товара
+
+
+
На данном этапе участвует компания-импортер, бухгалтер компании импортера и его клиент, которому был реализован товар по сделке.
При получении запроса от таможенных органов по части товара, что был куплен у компании-импортера, клиент в большинстве случаев в первую очередь обратится к импортеру и спросит в чем дело. Можно помочь клиенту подготовить ответ на запрос для того, чтобы сохранить его время, а также проконтролировать ответ, поскольку он будет влиять на подтверждение таможенной стоимости и это только в интересах импортера.
ГЛАВА 3: АЛГОРИТМ СОСТАВЛЕНИЯ ОТВЕТА НА ЗАПРОС ТАМОЖНИ ПО ДОППРОВЕРКЕ
Получение запроса на предоставление документов и сведений
Так как инициатором назначения дополнительной проверки является таможенный орган, то до выпуска товара первым действием, которое говорит о том, что таможенную стоимость хотят скорректировать будет получение запроса на предоставление документов или сведений. После выпуска запрос приходит обычной почтой, не через систему.
Как уже упоминалось выше, самый главный навык, который необходимо применять при подготовке пакета – это внимательно читать каждую букву и понимать смысл запрошенной информации.
Внимательно читать каждую букву и понимать смысл запрошенной информации
Самая большая ошибка, которую делают все импортеры, это предоставление документов согласно списка в запросе. Рассмотрим почему.
Инспектор делает запрос согласно решения №42 от 27.03.2018, это нормативный акт, который имеет свои правила оформления. Однако, декларант должен подходить к подготовке пакета не с точки зрения перечисления пунктов, а с точки зрения доказательства своей правоты. В связи с этим будет складываться совершенно другая картина.
Когда импортер собирает документы для подтверждения стоимости, то считает, что инспектор или судья являются экспертами в этой сделке, но это не так. Ответ должен быть составлен таким образом, чтобы провести инспектора по всем этапам вашей сделки и объяснить все действия и указать на все подтверждающие документы.
Также, если инспектор все-таки принимает решение о корректировке таможенной стоимости, импортеру придется делать двойную работу. Потому что исковое заявление составляется иначе, чем выстроены пункты запроса.
Структура ответа на запрос
Структура пакета должна быть выстроена не по порядку запроса, а в хронологическом порядке по типу искового заявления с подробным описанием ваших действий по внешнеэкономической сделке. Для чего?
Первое: Для того, чтобы провести инспектора по всей сделке за руку, потому что когда он получает декларацию, для него это лишь набор слов и цифр в определенных ячейках.
Второе: если же стоимость скорректируют все-таки, то мы за руку проведем и судью, который будет благодарен, потому что по сделке не знает ничего.
Именно такая методика позволяет приблизить наш шанс доказательства таможенной стоимости к 100%.
Подготовка сопроводительного письма при ответе на запрос
Для того, чтобы структурировать всю сделку, необходимо выстроить каркас пакета. Он основывается на сопроводительном письме, которое является ключевым элементом в доказательстве стоимости.
История жизни нашей сделки с приложением всех подтверждающих документов
Начинаем подготовку сопроводительного письма, оно будет большое как сочинение или история жизни сделки с приложением всех подтверждающих документов.
Пишем ответ:
Первое, что необходимо сделать, это взять бланк организации-импортера, если нет оформленного бланка (например, у вас ИП или просто нет логотипа ООО, ничего страшного), то в шапке делаем в Word слайд с данными о компании. Название, адрес, ОГРН, ИНН, КПП и так далее.
Далее определяем в какой таможенный пост или таможню, или центр электронного декларирования будет отправляться пакет. Лучше, конечно, знать имя руководителя поста, или ЦЭДа, или таможни, это все можно посмотреть на сайте ФТС России customs.gov.ru. Зайдите на сайт, перейдите на вкладку «О службе» – «Структура» – «Региональные таможенные управления» и найдите нужное управление и уже с сайта ФТС можно выйти на сайт непосредственно управления.
Указание на правовое поле, в котором ведется работа
Основным критерием выставления доппроверки по стоимости является выявление несоответствия сведений, влияющих на таможенную стоимость и содержащихся в одном документе, иным сведениям, содержащимся в том же документе, а также сведениям, содержащимся в иных документах, в том числе в документах, подтверждающих сведения, заявленные в декларации на товары, сведениям, полученным из информационных систем таможенных органов. Это текст положения, на основании которого инспектор имеет право выставить доппроверку без срабатывания профиля риска. В связи с этим импортеру необходимо показать словами инспектору и в случае надобности суду, что импортер знает в каком правовом поле работает и на какие нормативные акты опирается при ответе на запрос.
Постановление Пленума ВС
Главным документом, встающим на стражу интересов импортера по таможенной стоимости, является Постановление Пленума Верховного суда №49 от 26.11.2019, где таможенной стоимости посвящен целый блок.
Поэтому сопроводительное письмо начинается с обоснования позиции по вопросу корректировки таможенной стоимости. Необходимо написать следующее:
«ООО «Ромашка», адрес: Индекс, Страна, Город, Улица, Дом, Офис, ИНН/КПП 0000000000/000000000, ОКПО 00000000, ОГРН 0000000000000, сообщает, что согласно постановлению Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 49 «О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике в связи с вступлением в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза» таможенная стоимость, определяемая по стоимости сделки с ввозимыми товарами, считается документально подтвержденной и количественно определяемой, если декларант представил доказательства совершения сделки, на основании которой приобретен товар, в любой не противоречащей закону форме или содержащаяся в представленных им документах информация о цене соотносится с количественными характеристиками товара, или присутствует информация об условиях поставки и оплаты товара.»
Далее расшифровываем, что же значит это несоблюдение.
«Под несоблюдением установленного условия о документальном подтверждении, количественной определенности и достоверности цены сделки с ввозимыми товарами следует понимать отсутствие документального подтверждения заключения сделки в любой не противоречащей закону форме или отсутствие в документах, выражающих содержание сделки, ценовой информации, которая относится к количественно определенным характеристикам товара, условиям его поставки и оплаты, либо наличие доказательств недостоверности таких сведений.»
Таким образом импортер сообщает инспектору о том, что, если он имеет документы по сделке, в которых определена цена товаров, ассортимент, характеристики и так далее, само по себе уже является подтверждением условий покупки товаров.
И далее добавляем текст из самого Постановления:
«В то же время выявление отдельных недостатков в оформлении представленных декларантом документов (договоров, спецификаций, счетов на оплату ввозимых товаров и др.) в соответствии с установленными требованиями, не опровергающих факт заключения сделки на определенных условиях, само по себе не может являться основанием для вывода о несоблюдении требований п. 10 ст. 38 Таможенного кодекса ЕАЭС.»
Таким вступлением должно начинаться представление пакета по подтверждению таможенной стоимости. Импортер сообщает инспектору, что он знает свои права, и далее «Начинается рассказ уже по самой сделке»
