скачать книгу бесплатно
Международная торговля без рисков: как гарантированно подтвердить таможенную стоимость и защититься от корректировки при импорте товаров
Тина Анистен
Импортеры осуществляют свои закупки за рубежом, исходя из цели заработать больше прибыли, и краи?не редко задумываются о возможных рисках, которые могут не просто лишить компанию прибыли, но и привести к большим потерям. Один из таких рисков – это корректировки таможеннои? стоимости, когда таможенные органы, наи?дя малеи?шую зацепку, могут увеличить суммы налогов и пошлин порои? в несколько раз. Прочитав эту книгу, вы освоите важныи? навык ведения импортнои? сделки с точки зрения таможенных органов, тем самым сможете полностью контролировать такои? риск, как корректировка таможеннои? стоимости, и уберечь свои? бизнес от возможных значительных потерь. Практическое пособие для импортеров, студентов специальностей «таможенное дело», «мировая экономика», «международные экономические отношения»
Тина Анистен
Международная торговля без рисков: как гарантированно подтвердить таможенную стоимость и защититься от корректировки при импорте товаров
Предисловие
Международная торговля является неотъемлемым элементом мировой экономики, стимулируя экономический рост, создавая рабочие места и увеличивая доходы. Она предоставляет странам доступ к более широким рынкам, позволяя компаниям увеличивать продажи и прибыль. Конкуренция на глобальном рынке побуждает компании к повышению эффективности, улучшению качества и внедрению инноваций. Международная торговля также обогащает потребителей, предоставляя им доступ к разнообразным товарам и услугам со всего мира, и способствует эффективному разделению труда, позволяя странам специализироваться на производстве товаров, в которых они обладают компаративными преимуществами.
В международной торговле товарами существует множество субъектов, к одним из которых относятся таможенные органы. Таможня обеспечивает контроль при движении товаров через границы стран. В зависимости от направленности политики таможенных органов выделяют фискальную и протекционистскую. Фискальная функция больше используется странами, бюджет которых построен на взимании импортных платежей. При такой политике импортеры являются ключевым звеном формирования бюджета государства, тем самым подпадая под особенный контроль со стороны таможенных органов.
Каждый участник международной торговли рано или поздно сталкивается с вопросом подтверждения таможенной стоимости товаров, в особенности импортеры, при прохождении границы стран. Данное практическое пособие создано для того, чтобы научить импортеров правильно проводить внешнеэкономическую сделку и защищаться от корректировки таможенной стоимости, как в момент подачи декларации, так и при проведении контроля после выпуска.
Пособие построено на реальном ведении импортной сделки с примерами и советами. В программе разбирается каждый пункт запроса таможенного инспектора, почему в запросе существует та или иная информация, как именно нужно предоставить ответ, что случится, если этого не сделать. Изучив все представленные материалы, импортеры смогут более качественно вести импортную сделку и сократить риски корректировки таможенной стоимости.
ГЛАВА 1: ОСНОВЫ ДЛЯ ПОДТВЕРЖДЕНИЯ ТАМОЖЕННОЙ СТОИМОСТИ
Определим, что такое таможенная стоимость доступным языком;
Узнаем, как заявить таможенную стоимость (ТС);
Поймем, кто контролирует ТС и зачем;
Усвоим, кто и почему корректирует ТС;
Узнаем, как категорируются участники ВЭД с целью корректировки ТС;
Определим признаки, указывающие на возможность корректировки ТС;
Усвоим пользу и вред резервного метода определения ТС.
Результат: Вы укрепите свои знания о таможенной стоимости, научитесь на первом этапе определять вероятность корректировки ТС.
Почему вопрос подтверждения таможенной стоимости стоит всегда достаточно остро?
Анализ структуры федерального бюджета Российской Федерации подчеркивает, что более 40% доходов составляют таможенные сборы. В случае уменьшения поступлений от акцизов и пошлин на природные ресурсы, стране придется полагаться на импорт. На первый взгляд, при текущем уровне курса доллара, импорт может показаться невыгодным. Однако, несмотря на понятие "импортозамещение", Россия до сих пор не сумела добиться существенного снижения зависимости от импорта, особенно в высокотехнологичных секторах. Следовательно, страна все еще остается зависимой от доходов от нефти, что сказывается на курсе доллара.
Из всего объема бюджета около 40% приходится на таможенные платежи, это и экспорт, и импорт.
Суть вопроса заключается в поиске источников финансирования бюджета и ответ сводится к тому, что основным источником финансирования будут выступать таможенные сборы, взимаемые с импортеров. Несмотря на возможное снижение общего объема импорта, таможенные органы будут стремиться обеспечивать выполнение плановых норм по сбору налогов и пошлин. Это необходимо для обеспечения финансовой устойчивости государства.
Что такое таможенная стоимость?
Понятие таможенной стоимости не может быть сведено к одному определению, так как существует шесть различных методов ее расчета. Однако, в целом, таможенная стоимость представляет собой основу для определения таможенных пошлин, налогов и сборов.
Таможенная стоимость – это база для начисления таможенных сборов, пошлин и налогов.
В контексте расчета обеспечения уплаты таможенных платежей и корректировки таможенной стоимости, наибольшее значение приобретает статистическая стоимость. Именно она играет ключевую роль в определении профиля риска, связанного с товарами.
Необходимость обсуждения методов определения таможенной стоимости обусловлена ростом объема запросов и анализом данных за период с 2013 по 2022 годы. Запросы таможен стали более обширными, и они идут как раз в соответствии с методами определения таможенной стоимости по порядку от первого к шестому. Таким образом, таможня стала тщательнее готовиться к обоснованию выбора шестого – резервного метода, и корректировать стоимость на ту сумму, которая была представлена импортеру в расчете обеспечения по товарам.
Поэтому обсуждение методов определения таможенной стоимости становится актуальным, чтобы адекватно реагировать на возможные проблемы и управлять таможенными рисками.
Существует 6 методов определения таможенной стоимости:
•
Метод 1
: по стоимости сделки с ввозимыми товарами
•
Метод 2:
по стоимости сделки с ИДЕНТИЧНЫМИ товарами
•
Метод 3:
по стоимости сделки с ОДНОРОДНЫМИ товарами
•
Метод 4:
метод вычитания
•
Метод 5:
метод сложения
•
Метод 6:
резервный метод
Метод 1: по стоимости сделки с ввозимыми товарами
Чаще всего компании хотят использовать метод №1 по стоимости сделки с ввозимыми товарами, но это не всегда получается. Все просто, то, что импортер оплатил или собирается оплатить за товар, включая расходы до границы РФ.
ПРИМЕР 1: ЦЕНА FOB $50000+ФРАХТ $800+СТРАХОВКА $100
Цена товара на условиях FOB $50000 (при этом цена включает уже упаковку, загрузку в контейнер, погрузку на судно, оформление экспорта, поэтому в обязательном порядке этот пункт должен быть прописан в контракте иначе стоимость доказать будет сложно, но об этом будет подробное обсуждение в Главе 5. Далее прибавляем фрахт $800, страховку $100. Итого таможенная стоимость будет равна $50900.
ПРИМЕР 2: ЦЕНА CIF $50000+БУНКЕРНЫЕ И ТОПЛИВНЫЕ НАДБАВКИ
При рассмотрении цены товара CIF в размере $50000, необходимо учитывать дополнительные компоненты, такие как бункерные и топливные надбавки. Стоит обратить особое внимание на тот факт, что эти надбавки могут возникнуть при доставке груза до границы Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Эта особенность создает значительные трудности при доказательстве таможенной стоимости товаров, поскольку данные надбавки могут применяться в период транспортировки судном к месту назначения.
Поэтому крайне важно обращаться к экспедитору, ответственному за прием груза в порту, и уточнять наличие топливных и бункерных надбавок. В случае их наличия, они обязательно должны быть включены в таможенную стоимость товара. В противном случае, если будет выявлено, что эти надбавки не были учтены, это может повлечь за собой серьезные последствия с точки зрения таможенной практики, и юридическая защита может оказаться бесполезной.
ПРИМЕР 3: ЦЕНА DAP $50000-ТРАНСПОРТ ПОСЛЕ ГРАНИЦЫ
Цена товара DAP $50000, в данном случае необходимо от стоимости товара отнять транспорт после границы. Многие таможенные представители почему-то не отнимают от цены DAP с пунктом назначения на территории России далеко от границы стоимость транспортировки товара по территории РФ, потому что возникает сложность с подтверждением расходов. Как подтвердить эти расходы? Необходимо запросить у поставщика пояснение или его документы по оплате транспорта и рассчитать стоимость исходя из расстояния.
Для применения метода №1 необходимо соблюсти несколько условий:
ПРАВА ПОКУПАТЕЛЯ НЕ ДОЛЖНЫ БЫТЬ ОГРАНИЧЕНЫ
ЦЕНА ТОВАРА НЕ ЗАВИСИТ ОТ КАКИХ-ЛИБО УСЛОВИЙ
ПОКУПАТЕЛЬ И ПРОДАВЕЦ НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ВЗАИМОСВЯЗАННЫМИ
ЛИЦАМИ
НИКАКАЯ ЧАСТЬ ДОХОДА НЕ ПРИЧИТАЕТСЯ ПРОДАВЦУ
Первое существенное условие заключается в том, что права покупателя на использование и распоряжение товаром не должны быть ограничены. Этот аспект должен быть учтен при составлении международного внешнеторгового контракта. Второе, продажа товаров и их цена не зависят от каких-либо дополнительных условий. Например, ситуация, в которой продавец предлагает товар при условии, что покупатель должен предоставить другой товар в обмен (бартер), есть еще несколько примеров, которые встречаются в мировой практике международной торговли, но они редки, так что не будем заострять на них внимание.
Третье условие заключается в том, что никакая часть дохода не начисляется продавцу. Хотя такая ситуация может возникать в агентских соглашениях между продавцом и покупателем, она является нечастым случаем. Более того, при грамотной организации сделки возможно применение первого метода определения таможенной стоимости.
Четвертое условие заключается в том, что покупатель и продавец не должны иметь взаимосвязанных отношений.
Также в соответствии со статьей 40 Таможенного кодекса, в общую стоимость товаров включаются все дополнительные платежи, такие как роялти, лицензионные платежи, инжиниринг и разработки, и т. д. При наличии таких дополнительных платежей их следует учитывать в процессе определения таможенной стоимости товаров.
Метод 2: по стоимости сделки с идентичными товарами
Далее идет Метод 2 по стоимости сделки с ИДЕНТИЧНЫМИ товарами, именно поэтому в запросе таможен всегда присутствует колоссальное количество документов по идентичным товарам.
Что же такое идентичные товары?
Идентичные товары – товары, одинаковые во всех отношениях, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации, но они могут отличаться по внешнему виду.
Пример:
На таможенную территорию ЕАЭС ввозятся 2 автомобиля, одинаковые во всех отношениях (одной марки, одинаковой комплектации и т.д.), но отличающиеся по цвету, что считается расхождением в отношении внешнего вида.
В случае если указанное расхождение в цвете не повлияло на цену товара, такое расхождение может быть отнесено к незначительным и автомобили признаются идентичными. Однако если при покраске одного из рассматриваемых автомобилей были использованы уникальные цвета, аэрография, арт-тонирование и т.п., что оказало заметное влияние на его цену, такие автомобили не могут быть признаны идентичными.
Метод 3: по стоимости сделки с однородными товарами
Что такое однородные товары?
Однородные товары – товары, не являющиеся идентичными во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и компоненты, произведены из таких же материалов, выполняют те же функции, что и оцениваемые (ввозимые) товары, и являются коммерчески взаимозаменяемыми.
Пример:
На таможенную территорию ЕАЭС ввозятся резиновые покрышки, одинаковые по типу (зимние шипованные), размеру, индексу скорости, индексу нагрузки, изготовленные 2 разными производителями, находящимися в Китае. При этом каждый производитель имеет свой товарный знак. Однако покрышки, произведенные этими производителями, изготовлены по одному стандарту, имеют одинаковое качество, пользуются одинаковой репутацией на рынке.
В связи с тем, что данные резиновые покрышки произведены под разными товарными знаками, они не являются одинаковыми во всех отношениях и не могут рассматриваться как идентичные. Вместе с тем они имеют одинаковые характеристики и репутацию на рынке, что дает им возможность выполнять одни и те же функции и быть коммерчески взаимозаменяемыми. Таким образом, с учетом того, что резиновые покрышки изготовлены по одному стандарту, из одинаковых материалов, имеют одинаковую репутацию на рынке и являются коммерчески взаимозаменяемыми, они могут быть признаны однородными.
Внимание! Если такая же по качеству резиновая покрышка ввезена из Японии, то она не может рассматриваться как однородная.
Китай «АВС»
Китай «CDE»
Япония «XYZ»
Условия, при которых можно использовать метод 2 и 3 – это 90 дней до ввоза, полная идентичность по количеству товаров и на том же коммерческом уровне (имеется в виду объем контракта) и страна ПРОИЗВОДСТВА товара.
К сожалению, таких поставок в реальной практике не так много, поэтому данный метод определения таможенной стоимости используется крайне редко.
Метод 4: метод вычитания
Необходимо взять цену реализации товаров, например, купленных импортером ранее, или таких же товаров купленных на внутреннем рынке и реализованными. От этой цены отнимается вознаграждение посреднику, надбавка к цене для получения прибыли и покрытия общих расходов, расходы на транспортировку, таможенные пошлины и сборы.
Цена идентичных или однородных товаров на внутреннем рынке
Вознаграждение посреднику
Надбавка для получения прибыли
Транспортные расходы по территории союза
Таможенные пошлины и сборы
МИНУС
МИНУС
МИНУС
МИНУС
Метод 5: метод сложения
При применении метода сложения складываются расходы на производство товара, приобретение материалов и другие операции, связанные с производством, суммы прибыли и общих расходов, которые приняты в стране производства товара, транспортные расходы до границы, страхование, вознаграждения экспедиторам.
Расходы на производство товара в стране производства
Вознаграждение посреднику
