скачать книгу бесплатно
Данный подход противоречит позиции Рособрнадзора, сформулированной в Письме от 25.11.2022 № КО-21120/08–16005. Но мы не ставим перед собой цель, однозначно определить критерии, при которых вас обяжут получить образовательную лицензию. Мы формулируем риски, которые вам следует учитывать при создании своего бизнеса. Поэтому позиция Анастасии Гейн нам видится более полной для учета возможных рисков с целью их предотвращения.
Безусловно, позиция государственного органа имеет большой вес в толковании законов. Например, если рассмотреть ситуацию, в которой ИП нанял преподавателей для обучения слушателей, но он ни программу не составил, ни документы об образовании не выдает. Будет ли в таком случае он обязан получить образовательную лицензию? В соответствии с позицией Рособрнадзора – обязан. В соответствии с позицией Анастасии Гейн – нет, потому что нет всех трех признаков. Кому верить и на что опираться – не понятно. Но понятно одно – надо дать себе однозначный ответ, нужна ли вам образовательная лицензия. И если нужна, то для каких целей?
Получить образовательную лицензию не составляет особого труда. Достаточно 10 дней на подготовку документов и 60 дней на всю процедуру – и вы обладатель образовательной лицензии. Но что вы будете дальше с ней делать? Какие ваши истинные цели?
Как только вы ответите на эти вопросы сразу станет понятно, как необходимо упаковать ваш продукт.
Если лицензия нужна, то необходимо просто соблюсти условия и получить образовательную лицензию.
Если лицензия вам не требуется, то продукт упаковывается таким образом, чтобы не было возможности вычленить обязательных для лицензии три пункта, а самое главное – не допустить наличия наемных преподавателей. И вот с какими опасностями вы можете столкнуться на этом пути.
Начнем с самой главной опасности, определенной государственным органом – наемные работники. Некоторые предприниматели наивно полагают, что они могут заключить договор оказания услуг вместо трудового договора. Якобы такой преподаватель является не штатным работником, а наемным подрядчиком (исполнителем). А раз нет трудовых отношений, значит образовательные услуги оказываются непосредственно предпринимателем, что не требует получения лицензии. Но есть одно «Но».
Как существуют признаки предпринимательской деятельности или признаки образовательной деятельности, так и существуют признаки трудовых правоотношений. Государственные органы могут проанализировать ваши договоры с преподавателями, найти в них признаки трудовых правоотношений и в установленном порядке заставить вас заключить трудовой договор с привлеченным преподавателем. Помимо указанного, вас заставят оплатить в бюджет обязательные страховые взносы за работника, а также рассчитать и уплатить НДФЛ, как налогового агента[12 - Работодателя являются налоговыми агентами и обязаны уплачивать за своих работников все налоги и взносы]. Но и это не все.
В параграфе 1.3 мы уже установили, что в соответствии с ч. 1 ст. 171 Уголовного кодекса РФ предпринимательская деятельность без регистрации или без лицензии, если в рамках такой деятельности получен доход в сумме 2,25 млн. рублей, является преступлением. Получается, что государство может провести проверку и установить, что у вас все это время были трудовые правоотношения с преподавателями. Если у вас были штатные преподаватели, значит вы были обязаны получить образовательную лицензию. Поскольку лицензии у вас не было, все это время вы осуществляли деятельность незаконно. Таким образом, при получении дохода в 2,25 млн. рублей за все прошедшее время вас признают преступником. Неприятная неожиданность.
Поэтому при составлении гражданско-правовых договоров необходимо учитывать все признаки трудовых отношений и не допустить, чтобы данные признаки попали в ваш гражданско-правовой договор. Поскольку данная книга предназначена не для юристов, мы не будем отдельно останавливаться на вопросе, «Как правильно составлять договоры с исполнителями, чтобы в них не было признаков трудовых правоотношений?». Но если у вас есть подобная проблема, то вы знаете, как меня найти ?
Следующий пункт в нашем списке будет «наличие обучающей программы».
В законе об образовании дано целое определение обучающей программе. Оно закреплено в пункте 9 статьи 2.
Вот, что пишут:
Образовательная программа – это комплекс основных характеристик образования (объем, содержание, планируемые результаты) и организационно-педагогических условий, который представлен в виде учебного плана, календарного учебного графика, рабочих программ учебных предметов, курсов, дисциплин (модулей), иных компонентов, оценочных и методических материалов, а также в предусмотренных настоящим Федеральным законом случаях в виде рабочей программы воспитания, календарного плана воспитательной работы, форм аттестации.
Вы что-нибудь поняли? В законе об образовании есть еще 12 статья, где в части 1 написано, что образовательные программы определяют содержание образования.
Вроде стало немного понятнее. На самом деле в образовательной программе должно быть описание вашего продукта (курс, дисциплина и тп), продолжительность, какие используются обучающие материалы, как оцениваются полученные знания.
И тут вы можете заметить, что под такое определение подходит уже множество онлайн-курсов, размещенных в сети прямо сейчас.
Следующий пункт – это документ об образовании.
По моему мнению законодателем дано просто фееричное определение документу об образовании. В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 60 закона об образовании:
«В Российской Федерации выдаются: документы об образовании и (или) о квалификации, к которым относятся документы об образовании, документы об образовании и о квалификации, документы о квалификации».
Такое определение имеет нечто схожее с другим, но более понятным определением, которое применял один из моих ВУЗовских преподавателей: «Масло – это пакет, на котором написано «Масло» (прим. – Мысли великих законодателей).
Более важную роль играет часть 3 этой статьи:
«Лицам, успешно прошедшим итоговую аттестацию, выдаются документы об образовании и (или) о квалификации, образцы которых самостоятельно устанавливаются организациями, осуществляющими образовательную деятельность».
Как вы видите, во-первых, документ об образовании должен выдаваться после итоговой аттестации, то есть после оценки полученных слушателем знаний. Во-вторых, образец (бланк) устанавливается самой организацией.
У некоторых на этом этапе может возникнуть вопрос: «ИП не является организацией. А законом предусмотрено, что документы об образовании могут выдаваться только организациями. Как тогда ИП выдавать документы об образовании?».
Ответ на этот вопрос содержится в пункте 20 статьи 2, в соответствии с которым ИП приравниваются к организациям, осуществляющих образовательную деятельность.
Самый частый вопрос, который возникает в данной части, это «Что должен содержать документ об образовании?». В законе нет требований к содержанию документа об образовании.
Анализ практики может свидетельствовать, что документ об образовании должен содержать:
– информацию об успешном завершении образовательной программы,
– отражать основную информацию об этой программе (название, количество часов, структура и содержание программы).
Только не путайте документ об образовании, выданный по итогам аттестации, с документом об образовании государственного образца, выданный по итогам государственной аттестации, к которому предъявляются вполне конкретные требования.
Так, свидетельство о том, что Иванов Иван Иванович прослушал лекцию на тему «Виды натальных карт в астрологии» не может быть признано документом об образовании.
А свидетельство о том, что Иванов Иван Иванович успешно завершил онлайн-курс по теме «Влияние психотипа на развитие личности ребенка» в объеме 32 академических часа и сдал итоговую аттестацию на «отлично» уже может быть признано документом об образовании.
Таким образом, вы даже можете и не догадываться, что ваша деятельность подлежит лицензированию, что уже несет опасный риск привлечения к ответственности. И, прежде чем начать процесс обучения, лучше заранее проанализировать свой продукт на предмет вышеназванных признаков.
Глава 2. Налогообложение
«В этом мире неизбежны только смерть и налоги».
Бенджамин Франклин
2.1. Надо прикинуть блог к носу. Доходы и расхды
Зачем вообще знать про доходы и расходы? Можно же отдать все бухгалтеру, который за нас посчитает размер налогов. Но нет, мы не про бухгалтерию сейчас. Мы про понимание. К сожалению, оно есть не у всех, поэтому иногда мы останавливаемся более подробно на некоторых вопросах.
ДОХОДЫ
Что такое доходы?
НК РФ[13 - Налоговый кодекс РФ (Федеральный закон от 05.08.2000 № 117-ФЗ)]. Статья 248. Порядок определения доходов. Классификация доходов
1. К доходам в целях настоящей главы относятся:
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации).
2) внереализационные доходы.
Какими же могут быть доходы именно у блогеров?
– продажа рекламы;
– продажа товаров или услуг;
– комиссионные вознаграждения;
– доход от авторских прав;
– доходы от деятельности компании (дивиденды);
– и прочие виды доходов.
Перечислить все виды доходов невозможно и не нужно. Все-равно никто их не будет зубрить наизусть. Тут главное понимать, что такое «доход», который учитывается при налогообложении и который не учитывается. А самое главное – зачем это понимать? Чуть позже к этому вернемся.
Также доходы учитываются при решении вопроса, а имеет ли предприниматель право на льготные налоговые ставки. Именно этот вопрос был положен в одно из крупнейших скандальных дел в области инфобизнеса, которое мы называем «Государство против Елены Блиновской».
Думаю, что вы уже слышали об уголовном преследовании блогеров за дробление бизнеса, которое мы разберем в следующем параграфе. Сейчас лишь отметим, что у предпринимателя есть право пользоваться льготным налоговым режимом только при определенных условиях. Например, право на использование упрощенной системы налогообложения (УСН) сохраняется, если доход не превышает определенный предел, который определяется ежегодно.
Так, в 2022 году для сохранения права применять УСН доход не должен превышать 219,2 млн рублей. Налогоплательщики, чьи доходы в 2022 году превысят 164,4 млн рублей и не более 219,2 млн рублей, не утрачивали право на применение УСН, а уплачивают налог по повышенным ставкам: 8 % для УСН «доходы», 20 % для УСН «доходы минус расходы».
В 2023 году этот предел увеличился и составляет 188,55 млн. рублей для обычных ставок и 251,4 млн. рублей – для повышенных.
Как вы можете увидеть несмотря на то, что можно выбрать УСН по типу «доходы минус расходы», все равно, когда речь идет о праве применять льготную систему налогообложения, учитывается только доход.
РАСХОДЫ
Кроме доходов, надо понимать, что такое расходы и зачем их надо учитывать.
Поскольку я не преследую цель сделать из вас юриста, то предлагаю сильно не углубляться в определение расходов. За вас это точно сделает бухгалтер. Мы же поговорим, для чего учитывают расходы и какие есть нюансы.
Расходы нужны для того, чтобы уменьшить размер налога, если ваша система налогообложения требует их учета. Все системы налогообложения будут дальше рассмотрены более подробно. Сейчас на коротком примере покажу, о чем вообще речь.
Самым актуальным примером для рассмотрения расходов будет упрощенная система налогообложения. Как вы уже поняли, данная система может предусматривать как налог только с доходов, так и с разницы между доходами и расходами. Таким образом, чем больше у вас расходов, тем меньше вы заплатите налог. Правда бытует мнение, что если эта разница будет равна нулю (то есть расходы будут равны доходам), то и налогов вы не заплатите. Сразу отмечу, что это не так и об этом мы поговорим в разделе про УСН.
Используя УСН «доходы минус расходы» вам выгодно учитывать расходные обязательства.
Как же правильно их учитывать? Да, оказывается есть определенные правила…
В этом вопросе необходимо понимать, что вне зависимости от выбранной формы ведения бизнеса, вы являетесь представителем самостоятельного хозяйствующего субъекта, у которого имеется собственная хозяйственная жизнь. Иными словами, вы живой организм в мире бизнеса. И не важно, в качестве кого вы выступаете (физическое лицо с НДФЛ[14 - Налог на доходы физического лица.], самозанятый с НПД[15 - Налог на профессиональный доход (применяется к физ. лицам или к ИП).], ИП с патентом[16 - Патентная система налогообложения. Позже обсудим ее.] или Общество с УСН[17 - Упрощенная система налогообложения. Вы с ней уже знакомы.]).
Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом
(часть 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Факт хозяйственной жизни – это сделка, событие, операция, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств.
(пункт 8 статьи 3 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Поскольку расходы оказывают прямое и непосредственное влияние на ваше финансовое положение (у вас просто становиться меньше денег из-за расходов, как это ни странно), то все расходы должны быть подтверждены первичными документами.
В законе или подзаконных актах нет исчерпывающего перечня первичных учетных документов, но мы с вами можем составить примерный перечень популярных документов, которые считаются первичными:
• договор (контракт) – на основании этого документа у вас появится обязанность произвести оплату за купленные товары или оказанные вам услуги.
• счет на оплату – этот документ является основанием для оплаты оказанных вам услуг или поставленных вам товаров;
• платежное поручение – это документ, с помощью которого владелец расчетного счета поручает банку перевести деньги на другой счет;
• кассовый чек – это документ, который печатается с помощью кассового аппарата и является подтверждением факта приобретения какого-либо товара за наличный или безналичный расчет банковской картой;
• бланк строгой отчетности – документ, приравненный к кассовому чеку, выдаваемый в момент расчета между продавцом и клиентом за оказанные услуги.;
• акт выполненных работ или оказанных услуг – документ, подтверждающий и фиксирующий результат по договору.
Таким образом вам потребуется сохранить указанные документы для правильного учета расходов.
В такие моменты предприниматели, как правило, жалуются на бюрократию. Документов действительно много. Но всегда есть возможность сократить их количество и сделать документооборот безопасным, простым, но соответствующим полностью закону. Не знаете как? Читайте книгу до конца.
Итак, с доходами и расходами вроде немного разобрались. Идем дальше.
Из всех перечисленных первичных документов я хочу обратить ваше внимание на кассовый чек, который формирует контрольно-кассовая техника. Он может быть в печатной форме, а может быть электронный. Но в любом случае Патентная система налогообложения в некоторых случаях освобождает предпринимателя от использования онлайн-кассы. Такое послабление зачастую влечет за собой полное игнорирование документального оформления предпринимателем проведенных продаж. Однако законом разрешено не выдавать чек, но с обязательной выдачей любого иного документа, свидетельствующего об оплате. За нарушение данного требования предусмотрена ответственность в размере 10 000 рублей.
2.2. Как не облажаться на системе налогообложения
Вспомнил анекдот:
Джонни очень хотел одну девушку в своем офисе, но она принадлежала другому. Как-то раз ему стало так невмоготу, что он подошел к ней и сказал: "Я дам тебе 1000 долларов, если ты мне отдашься", но девушка ответила "НЕТ".
Джонни сказал: "Да я быстро – я брошу деньги на пол, ты нагнешься подобрать, а как поднимешь – я уже закончу". Девушка задумалась на секунду, и ответила, что должна проконсультироваться с бойфрендом. Она позвонила и рассказала тому все. Бойфренд ответил: "Проси 2000, и поднимай деньги очень быстро, так чтоб он даже не успел спустить штаны". Девушка согласилась, и дала свое согласие Джонни.
Прошло полчаса, бойфренд ждет, а девушка все не звонит. Наконец спустя 45 минут бойфренд позвонил сам и спросил, что случилось.
Девушка ответила: "Этот подонок расплатился монетами!"
Многие предприниматели откровенно химичат с налогами, чтобы уменьшить их размер. Конечно, в большинстве случаев это касается общей системы налогообложения, где есть НДС. Но и льготные системы налогообложения не обошли стороной.
Задача любого юриста или бухгалтера, которые помогают вам начать свой бизнес – подобрать самую оптимальную систему налогообложения, при которой вы будете уплачивать минимальный размер налога. Малейшая недосказанность или невнимательность может привести к лишним тратам. Возможно, это и не сильно ударит по финансам, но будет неприятно.
Далее мы с вами рассмотрим все системы налогообложений, которые могут быть использованы в инфобизнесе:
– налог на доходы физического лица (НДФЛ);
– патентная система налогообложения для ИП (ПСН);
– налог на профессиональный доход самозанятого (НПД);
– упрощенная система налогообложения (УСН);
– общая система налогообложения (ОСН).
Чтобы не облажаться на выбранной системе – надо понимать, как и на чем вы планируете зарабатывать и тратить. Какая у вас будет структура бизнеса. Сколько вы планируете наемных работников. Планируете ли вы получать лицензию. В общем, требуется сделать небольшой анализ своего бизнеса и выписать свои основные опасения.
2.3. Налог на доход физических лиц (НДФЛ)
«Логика может привести Вас от пункта А к пункту Б, а воображение – куда угодно».
Альберт Эйнштейн
