скачать книгу бесплатно
Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA)
Наталия Сергеевна Михеева
Цель данной книги – ознакомить читателя с рабочим шаблоном "Методологических указаний по учету затрат и калькулированию фактической себестоимости на базе системы SAP". Продемонстрировать, что такое методология по учету затрат и калькулированию фактической себестоимости адаптированная под программный продукт SAP ERP или S/4HANA. Ознакомить читателя с содержанием и наполнением методологических рекомендаций и примерами шаблонов справочников и схем распределения затрат, представленных в приложении к данному изданию. Данная книга в первую очередь будет полезна тем, кто хочет разобраться, как в крупных компаниях осуществляется процесс внедрения информационных систем, как правильно писать подобного рода документы. Поможет более успешно пройти собеседование на методолога, консультанта по финансам, архитектора IT, менеджера или руководителя проекта и существенно сократит трудозатраты на подготовку проектной и методологической документации при внедрении SAP на вашем предприятии.
Наталия Михеева
Методология калькулирования в SAP ERP (S/4HANA)
Введение
В книге представлен типовой шаблон документа «Методологические указания по учету затрат и калькулированию фактической себестоимости на базе SAP» на примере внедрения программного продукта SAP ERP (S4/HANA).
Шаблон документа позволит Вам не только сократить ваши трудозатраты на создание аналогичного документа, который вы можете использовать в качестве образца, но и расширит ваш кругозор в части ведения методологических рекомендаций по направлению контроллинг (управленческий учет) на предприятиях, внедряющих программный продукт SAP.
Шаблон титульного листа проектного решения
Термины, определения и сокращения
Термины и определения
Нормативная база
Настоящие Методические рекомендации разработаны на основе следующих нормативно-методических документов ОСТ:
Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.11 №402-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений).
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 № 34н (в редакции последующих изменений и дополнений).
Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н (в редакции последующих изменений и дополнений).
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 32н (в редакции последующих изменений и дополнений).
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 № 33н (в редакции последующих изменений и дополнений).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденные приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н (в редакции последующих изменений и дополнений).
Налоговый кодекс РФ (НК РФ), Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений).
Назначение документа
Назначение настоящей методики – раскрытие порядка учета затрат и калькулирования фактической себестоимости по видам деятельности АО «Ромашка» с учетом изменений в способах ведения учета, обусловленных функциональными особенностями КИС ФХД на базе SAP ERP, а также требований подготовки следующей отчетности:
формы тарифного пакета;
формы бюджетного пакета;
формы консолидированной финансовой отчетности (КФО).
Задачами данной методики являются:
Определение особенностей учета затрат АО «Ромашка» в SAP ERP;
Определение особенностей калькулирования фактической себестоимости по видам деятельности АО «Ромашка» в SAP ERP.
В настоящую методику могут быть внесены изменения и уточнения в случае изменения требований РСБУ, НУ, а также в силу необходимости изменения порядка ведения учета затрат, обусловленной возможным изменением специфики хозяйственной деятельности АО «Ромашка».
Классификация и группировка расходов
Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:
расходы по обычным видам деятельности;
прочие расходы.
К расходам по обычным видам деятельности относятся:
расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров и иных материально – производственных запасов;
расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки/доработки материально – производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии);
коммерческие расходы;
управленческие расходы.
В процессе осуществления деятельности у Общества возникают дополнительные расходы, которые не относятся к обычным видам деятельности, но ведут к уменьшению экономических выгод в отчетном периоде. Такие расходы являются прочими.
При формировании расходов по обычным видам деятельности их группировка осуществляется по следующим элементам:
материальные затраты;
расходы на оплату труда;
отчисления на социальное страхование;
амортизация;
прочие расходы.
В зависимости от выполняемых функций, роли и характера участия деятельности МВЗ по отношению к обычным видам деятельности, затраты на местах возникновения затрат группируются по видам производств. Выделяют следующие виды производств:
основное производство;
вспомогательные производства;
обслуживающие производства и хозяйства.
Под основным понимается производство, занятое изготовлением той продукции (выполнением работ, оказанием услуг), для выпуска (выполнения) которой создано Общество.
Вспомогательные производства предназначены для обеспечения работы основного производства путем предоставления ему определенного вида услуг или выполнения работ.
Вспомогательное производство выполняет работы, оказывает услуги, а также занимается производством продукции как для нужд основного и обслуживающих производств, так и с целью реализации произведенных товаров, работ (услуг) вспомогательного производства на сторону.
Обслуживающие производства и хозяйства занимаются оказанием социально-бытовых услуг своему персоналу и сотрудникам других организаций (на сторону). В состав обслуживающих производств и хозяйств АО «Ромашка» входят:
столовые;
общежития и ВЖК;
медпункт;
спортивно-оздоровительный комплекс;
здание арочное нежилое (спортзал).
В составе основного, вспомогательного и обслуживающего производства выделяются структурные единицы Общества, являющиеся местом возникновения затрат, обособленные в административном и территориальном отношении: цеха, бригады, участки и другие структурные подразделения. Также выделяются МВЗ, не соответствующие структурным единицам (например, технические МВЗ). Принцип создания МВЗ описан в разделе «Места возникновения затрат» настоящих методических рекомендаций.
По способу включения затрат в себестоимость затраты разделяются на прямые и косвенные. Данное деление целиком зависит от выбора объекта калькулирования. Объект калькулирования – объект, себестоимость которого необходимо исчислить. Прямыми затратами являются все произведенные затраты, непосредственно связанные с производством определенного вида продукции, выполнением работ, оказанием услуг на конкретном объекте калькулирования, по которым имеется возможность установить нормы затрат конкретного вида ресурсов.
Косвенными затратами являются затраты, связанные с управлением и организацией работ (затраты на ремонт объектов основных средств, содержание аппарата управления, общетехнических и общехозяйственных служб и др.).
При формировании цены работ, услуг, продукции, стоимость которых рассчитывается затратным методом в расчете учитываются прямые, общепроизводственные, общехозяйственные, коммерческие затраты.
Список видов деятельности, а также состав прямых и косвенных затрат для данных видов деятельности приведены в приложении №5 «Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности».
Все затраты, которые являются прямыми по видам деятельности, перечисленным в Приложении 5 "Состав прямых и косвенных затрат по видам деятельности", относятся прямо на объект калькулирования, минуя МВЗ.
Объекты сбора затрат и выручки
Объекты сбора затрат
Сбор затрат в SAP ERP осуществляется на следующих объектах сбора затрат:
СПП – элемент;
Операция сетевого графика;
Заказ ТОРО;
Место возникновения затрат (МВЗ);
Внутренний заказ;
СО – производственный заказ.
СПП-элементы и операции сетевого графика используются для сбора затрат:
по программе технического перевооружения и реконструкции (ТПиР);
инвестиционной программе (ИП);
капитальным ремонтам.
Сбор затрат на СПП-элементах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Собранные на 30-х счетах затраты по ТПиР и ИП списываются в дебет счета 08ХХХХХХХХ «Вложения во внеоборотные активы».
При осуществлении строительных работ собственными силами затраты по заработной плате, отчислениям с заработной платы, выплатам социального характера, включаемым в фонд заработной платы, командировочные расходы и ГСМ относятся напрямую на СПП-элементы.
Остальные затраты, отнесенные в соответствии с Приложением 7 к первой группе, отражаются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат и в конце периода распределяются на СПП-элементы в соответствии с Приложением 1 «Справочник МВЗ».
При осуществлении строительных работ подрядным способом затраты напрямую относятся на СПП-элементы в разрезе 30-х видов затрат.
Затраты по капитальным ремонтам, собираемые на СПП-элементах, не увеличивают стоимость основных средств, а единовременно относятся на расходы текущего периода.
Заказы ТОРО используются для сбора затрат по следующим программам:
текущему ремонту, техническому обслуживанию и другим расходам по плану РЭН;
диагностике ОС;
оказанию технической помощи.
Сбор затрат на ТОРО-заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на ТОРО-заказы, описан в разделе «Учет затрат на текущий ремонт, техническое обслуживание и других затрат по плану РЭН».
МВЗ используются для сбора следующих затрат:
затрат основного производства;
затрат вспомогательного производства;
общепроизводственных затрат;
затрат обслуживающих производств и хозяйств;
общехозяйственных затрат;
коммерческих затрат.
Сбор затрат на МВЗ осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Полный список МВЗ АО «Ромашка», а также порядок распределения затрат, списанных на МВЗ, приведены в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.
Внутренние заказы используются для:
сбора себестоимости реализованных услуг по основным и неосновным обычным видам деятельности (объекты калькулирования);
сбора калькулируемых расходов по 91 счету, в тех случаях, когда необходим детальный учет затрат в разрезе первичных видов затрат;
сбора ТЗР;
сбора расходов на аренду социального характера, а также расходов при предоставлении имущества в безвозмездное пользование;
сбора затрат по страховым случаям;
