скачать книгу бесплатно
сбора затрат по банковским гарантиям и претензиям;
сбора затрат по объектам производственного назначения, частично сдаваемых в аренду;
сбора затрат на заработную плату, отчислений с заработной платы и командировочных расходов сотрудников вспомогательных подразделений, занятых в разработке НМА силами Общества, для последующего включения затрат в стоимость НМА.
сбора затрат на заработную плату, отчислений с заработной платы и командировочных расходов сотрудников, занимающихся доставкой и приемкой оборудования не требующего монтажа, для последующего включения данных затрат в стоимость объекта;
сбора затрат на спортивные мероприятия.
Сбор затрат на внутренних заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Порядок распределения затрат, списанных на внутренние заказы по ТЗР, описан в разделе «Учет транспортно-заготовительных расходов».
CO-производственный заказ используется для сбора затрат на производство продуктов собственными силами.
Сбор затрат на СО-производственных заказах осуществляется по дебету 30-х счетов в разрезе видов затрат. Принципы учета производства готовой продукции описаны в разделе «Производство готовой продукции (формирование себестоимости МПЗ собственного производства)».
Места возникновения затрат (МВЗ)
Справочник МВЗ АО «Ромашка» строится исходя из следующих принципов:
Принцип организационной обособленности. Справочник МВЗ составлен в соответствии с организационной структурой АО «Ромашка».
Функционально-технологический принцип. Объекты выделяются в отдельные МВЗ, в случае если для целей учета, контроля и анализа необходимо обособить затраты, обусловленные технологической цепочкой создания продукции, работ (услуг) или связанные с выполнением в рамках объекта хозяйственных функций.
Всего, с точки зрения учета затрат по функционально-технологическому принципу, выделяются следующие виды МВЗ:
МВЗ основного производства;
МВЗ вспомогательного производства;
МВЗ общепроизводственного характера;
МВЗ общехозяйственного характера;
МВЗ обслуживающих производств и хозяйств;
МВЗ коммерческого характера.
Например, с целью корректного распределения затрат и калькулирования себестоимости по видам деятельности, для структурного подразделения НПС "Ивановская" в системе создается несколько МВЗ разного вида, таких как:
МВЗ общепроизводственных расходов «НПС «Ивановская» – общепроизводственные»;
МВЗ основного производства «НПС "Ивановская" – ПСП "Иваново"»;
МВЗ вспомогательного производства «НПС "Ивановская" – котельная»;
прочие МВЗ НПС «Ивановская».
Принцип территориальной обособленности. Из одного объекта сбора затрат, созданному по принципу организационной обособленности, выделяется несколько МВЗ в том случае, если они территориально существенно удалены друг от друга (так для подразделения ЦТТиСТ Магаданского РНУ вводится МВЗ «ЦТТиСТ «Иваново – транспорт», «ЦТТиСТ «Петровка – транспорт», «ЦТТиСТ Лужки – транспорт»).
Функциональные особенности SAP ERP Ряд МВЗ выделяются исходя из технической необходимости SAP ERP, обусловленной спецификой организации ведения учета затрат в системе, а именно:
МВЗ транспортных подразделений Общества (ЦТТиСТ)
Технические МВЗ ТПиР и ИП, КР, предназначенные для учета затрат, которые нельзя отнести к конкретной программе. Порядок учета затрат, собранных на Технических МВЗ ТПиР и ИП, КР, представлен в разделе «Учет расходов Управления капитального строительства (УКС)»,
Технические МВЗ ОХР, предназначенные для сбора и распределения ОХР на объекты калькулирования по видам деятельности. Порядок учета ОХР описан разделе «Учет общехозяйственных расходов».
Техническое МВЗ АО «Ромашка» (централизованные)
На данном техническом МВЗ отражаются централизованные затраты, которые целиком относятся на себестоимость услуг по перекачке нефти. Порядок учета централизованных затрат описан в разделе 7.12 «Учет централизованных затрат».
Справочник МВЗ приведен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» к настоящим методическим рекомендациям. Справочник содержит список всех МВЗ АО «Ромашка», информацию о базах распределения каждого МВЗ, а также данные о том, на какие объекты сбора затрат осуществляется распределение.
Объекты калькулирования
С целью формирования полной себестоимости по видам деятельности создаются объекты калькулирования. Объекты калькулирования АО «Ромашка» создаются со следующей детализацией:
структурное подразделение, входящее в РНУ, на уровне которого необходимо калькулирование себестоимости (список структурных подразделений, на уровне которых создается объект калькулирования, а также наименование объектов калькулирования приведены в Приложении 1 «Справочник МВЗ» к настоящим методическим рекомендациям);
клиент и договор по определенным видам деятельности (полный список видов деятельности, объекты калькулирования по которым создаются по каждому клиенту и договору, приведен в разделе «Виды деятельности» настоящих методических рекомендаций).
На объекте калькулирования формируется полная себестоимость по каждому виду деятельности. В результате на объекте калькулирования отражаются следующие затраты:
затраты основного и вспомогательного производства;
общепроизводственные затраты;
общехозяйственные расходы;
коммерческие расходы.
Объекты учета результатов
Объекты учета результатов (ОУР) предназначены для анализа сумм выручки, затрат и рентабельности по каждому виду деятельности АО «Ромашка», в том числе для:
анализа выручки по каждому виду деятельности;
анализа производственной и полной себестоимости по видам деятельности;
анализа прочих доходов и расходов в стоимостном выражении;
анализа информации по суммам управленческих и коммерческих расходов, распределенных по видам деятельности в учете результатов.
Суммы на объектах учета результатов формируются за счет:
распределения затрат в учет результатов с объектов калькулирования по видам деятельности в порядке, определенном настоящей методикой;
отнесения прочих доходов и расходов в учет результатов;
выручка по основным видам деятельности отражается напрямую в учете результатов (подробное описание учета по видам деятельности приведено в разделе «Учет доходов и расходов АО «Ромашка» по видам деятельности» настоящей методики).
Функциональные центры ответственности
С целью анализа затрат и выручки Общества по подразделениям, ответственным за те или иные финансовые показатели, в каждой операции по отражению доходов и расходов указывается функциональный центр ответственности (ФЦО 2-го уровня).
ФЦО 2-го уровня определяется:
на основании соответствия вида затрат и элемента справочника «ФЦО 2-го уровня»;
на основании соответствия объекта сбора затрат и элемента справочника «ФЦО 2-го уровня»;
вручную из справочника «ФЦО 2-го уровня» в том случае, если нельзя однозначно установить его соответствие.
Учетные принципы
Учет затрат основного производства
Затраты основного производства формируются на МВЗ основного производства в разрезе 30-х видов затрат.
В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты, собранные на МВЗ основного производства, в зависимости от функций данного производства, относятся на объекты калькулирования по видам деятельности:
Перекачка нефти;
Налив нефти.
Порядок распределения затрат каждого МВЗ основного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.
Общество не имеет остатков незавершенного производства по основному производству на конец отчетного периода.
Учет затрат вспомогательного производства
Затраты вспомогательного производства учитываются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат.
Затраты вспомогательного производства в целях закрытия периода в контроллинге делятся на первую и вторую группу.
В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты первой группы, собранные на МВЗ вспомогательного производства, относятся на следующие объекты сбора затрат:
объекты калькулирования по всем видам деятельности;
объекты сбора затрат на капитальный ремонт (при приведении капитального ремонта основных средств силами вспомогательного производства);
объекты сбора затрат по программе ТПиР и ИП (по работам и услугам вспомогательных производств, оказанных ими при осуществлении капитальных вложений);
объекты сбора затрат ТЗР (по услугам ЦТТиСТ по транспортировке и заготовке МПЗ и оборудования, требующего монтажа).
Затраты МВЗ вспомогательного производства, относимые на указанные выше объекты, распределяются до закрытия затрат МВЗ ОПР.
Затраты вспомогательного производства второй группы распределяются на объекты калькулирования по обычным видам деятельности, за исключением «Услуг технической помощи», «Транспортным услугам» и «Технологическому подключению к МН».
Затраты вспомогательного производства первой и второй группы определены в Приложении 7 «Капитализированные затраты» настоящих методических рекомендаций.
Расходы МВЗ вспомогательного производства не распределяются на МВЗ основного производства, обслуживающих производств и хозяйств, а также на МВЗ коммерческих расходов.
Порядок распределения МВЗ вспомогательного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций и отображен на схеме распределения затрат (Приложение 3 «Схема распределения затрат»).
Общество не имеет остатков незавершенного производства по вспомогательному производству на конец отчетного периода.
Учет общепроизводственных затрат
Общепроизводственные затраты учитываются на МВЗ общепроизводственных затрат в разрезе 30-х видов затрат.
Общепроизводственные затраты Общества учитываются на следующих МВЗ:
общепроизводственные МВЗ Аппарата управления г. Магадан, в том числе:
МВЗ «УКС Магадан»;
МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол»;
общепроизводственное МВЗ по учету централизованных затрат (порядок учета централизованных затрат описан в разделе «Учет централизованных затрат» настоящих методических рекомендаций);
МВЗ для отражения затрат на страхование имущества, сотрудников и гражданской ответственности;
общепроизводственные МВЗ по учету затрат объектов охраны, входящих в состав РНУ;
общепроизводственные МВЗ БПТОиКО;
общепроизводственные МВЗ следующих подразделений, входящих в состав РНУ:
НПС;
ЛАЭС;
БПО;
ЦРС;
ЦТТиСТ;
ПСП;
ОКС.
В рамках закрытия периода в Контроллинге производится распределение общепроизводственных затрат на следующие объекты сбора затрат:
МВЗ основного производства;
МВЗ вспомогательного производства;
