Эх, налоги…

Успех введения “плоской” шкалы НДФЛ2 был вызван не столько самим “плоским” принципом, сколько наличием следующих факторов: во-первых, разумного размера ставки налога (13%), во-вторых, роста общего уровня доходов РФ, в частности, в результате значительного повышения нефтяных цен, и, в-третьих, восстановления экономики страны как в целом, так и в её отдельных регионах.

В то же время следует отметить, что плоская шкала НДФЛ при существующей оторванности величины заработных плат от трудового и интеллектуального вклада в итоговый результат, по сути дела, поощряет нарастающее расслоение россиян по уровню доходов и потребления, провоцируя избыток доходов в некоторых стратах населения.

Этот избыток доходов в условиях отсутствия нормальной инвестиционной составляющей в российской экономике направляется на финансовый рынок, подпитывая спекулятивный характер финансов в РФ, а также уходит в иностранные валюты, в офшоры и в инвестиции за рубежом.

Соответственно, доходные статьи бюджетов при льготной плоской шкале налогообложения недополучают часть потенциальных поступлений.

Более того, дополнительно уменьшаются поступления доходов в бюджеты за счёт предоставления налоговых льгот, по сути дела, тем же самым стратам населения (“состоявшимся гражданам3”), которые и так располагают избытками доходов по сравнению с основной численностью граждан России.

В результате чего сокращается потенциал важнейшей в социальном смысле распределительной функции бюджетов.

Ставки НДФЛ

В Государственной Думе ряд депутатов и даже парламентские партии предлагали варианты изменения плоской шкалы НДФЛ. Подробный анализ всех предложений находится вне рамок данной книги.

Остановимся на общих подходах к построению НДФЛ, которые сегодня целесообразно принять для увеличения поступлений в доходную часть бюджетов. Учтём при этом, что, как говорится, “дьявол скрыт в деталях”.

В этой связи, для иллюстрации общего подхода к построению ставок НДФЛ рассмотрим условный пример, специально акцентируя внимание на ряде методологических аспектов.

Во-первых, с помощью изменения ставок НДФЛ невозможно полностью устранить неравенство в доходах россиян, так как для устранения пропасти в уровне их доходов следует использовать иные инструменты. Однако изменение ставок НДФЛ может позволить частично улучшить положение наименее обеспеченных граждан и пополнить бюджеты регионов.

Во-вторых, ставка НДФЛ обязана увеличиваться с ростом доходов.

Для граждан со среднемесячным доходом до 30 000,0 рублей НДФЛ рекомендуем отменить.

Начиная с дохода в 30 000,0 рублей до 250 000,0 рублей в месяц, рекомендуем использовать существующую ставку налога в 13%.

При этом рассчитывать налог с сумм, превышающих 30 000,0 рублей, следует без предварительного вычета из них предыдущего уровня, то есть, в данном примере, 30 000,0 рублей. Другими словами, налог исчисляется от всей суммы дохода физического лица.

При среднемесячных доходах за год свыше 250 000,0 рублей до одного миллиона рублей ставку НДФЛ предлагаем установить в размере 20%.

Для среднемесячных доходов за год с 1 (одного) миллиона рублей до 5 (пяти) миллионов рублей ставку предлагаем установить в размере 25%.

Для среднемесячных доходов свыше 5 (пяти) миллионов рублей ставку НДФЛ предлагаем установить в размере 28%.

Так же как и в случае с переходом доходов за уровень 30 000,0 рублей в месяц, исчисление налога по каждой более высокой ставке должно производиться исключительно от всей суммы среднемесячного дохода.

При таком подходе заметных материальных “ухудшений” у лиц, получающих, например, более пяти миллионов рублей в месяц, от изменения ставки налога с 25% на 28% не произойдёт. Иными словами, материального “ухудшения” такие налогоплательщики явно не испытают, а будут оптимизировать свои траты.

В-третьих, следует учитывать, что ставка НДФЛ не должна снижать стимулы к получению доходов. В этой связи максимальная величина НДФЛ не должна превышать третью часть среднемесячных доходов.

В-четвёртых, введение подобной прогрессивной шкалы НДФЛ ориентировано на пополнение доходной части бюджетов, на снижение избыточного потребления и потребительских излишеств, на снижение уровня цен в люксовом диапазоне (Luxury) товаров и услуг, что также повлияет на уровень инфляции.

В-пятых, налоги необходимо взимать с совокупных доходов граждан, в том числе, конечно, с доходов, полученных за рубежом. При этом не должно существовать дублирования при взимании налогов.

Пора также прекратить практику “офшорной оптимизации” налоговых платежей.

Шкала НДФЛ по диапазонам доходов для применения разных ставок налога не должна изменяться, что косвенно будет препятствовать “любви” к росту личных доходов посредством компенсации инфляции.

То есть, стабильность шкалы ставок НДФЛ и диапазонов доходов при прогрессивной шкале налогообложения позволит появиться и проявиться “антиинфляционной ментальности” в обществе.

В ином случае получается так, что одни снижают рубль и “гонят” вверх цены, другие рапортуют об увеличении сбора налогов, третьи увеличивают личное благосостояние, а экономика стагнирует, в офшорах продолжают размещать российский капитал и в обществе продолжает нарастать число бедных семей.

Предложенная выше шкала ставок налога является цивилизованной и исключит появление потенциальных обвинений РФ в создании в части НДФЛ “налогового офшора” в Российской Федерации, а также сократит политические спекуляции на тему социального неравенства.

При обсуждении данной темы читатели могли вспомнить, что за сохранение плоской шкалы “подоходного налога” неоднократно выступал Президент РФ В.В.Путин.

В этой связи следует учесть, что в своей деятельности на высшем посту государственной власти России Владимир Владимирович Путин всегда исходил из интересов российского государства и общества, подчёркивая, что на посту Президента служит России, и сомнений в этом в обществе нет.

Если граждане России твёрдо выскажутся за введение прогрессивной шкалы для налога на доходы физических лиц, то нет сомнений, что Президент России выполнит волю народа, если даже он лично является сторонником другого варианта по ставкам данного налога.

Налоговая система обязана быть понятной, обоснованной, стабильной, стимулирующей к росту производства, простой для восприятия и удобной для её соблюдения и администрирования.

Чем больше в налоговой системе исключений и нюансов по льготам, чем больше возможностей для индивидуального “выхода” из общей налоговой дисциплины, тем больше уровень потенциальной коррупционности в налоговой системе.

Задачей фискальных органов страны является расширение налогооблагаемой базы в России, чтобы доходы бюджета, исчисленные в сопоставимых единицах измерения, нарастали с каждым годом.

Ликвидация офшорного характера российской экономики во многом зависит от грамотной работы финансовых и фискальных институтов, в результате которой размещение производств, бизнеса, финансов в России должно стать выгодным, комфортным и безопасным.

Налоговая система России обязана содействовать посредством повышения эффективности своей работы достижению приоритетных целей Российского государства.

“C’est la vie”! – “Такова жизнь”!

Примечания

1

Подобный способ учёта НДС в бухгалтерской отчётности следует также использовать в случаях участия малого бизнеса, находящегося на упрощённой системе налогообложения, в поставках комплектующих изделий (выполнения работ) предприятиям, на которых движение НДС учитывается.

2

В этом случае и далее в разделе будем обсуждать НДФЛ, относимый только на налогообложение таких доходов, как заработная плата и вознаграждение по гражданско-правовым договорам.

3

термин “сограждан” в данном случае использовать нецелесообразно, так как большая часть “состоявшихся граждан” имеет двойное либо чужое гражданство.