скачать книгу бесплатно
Его сын Сяовэнь-ди (202–157 гг. до н. э.) продолжил дело отца – снизил государственные расходы, отменил налоги с земледельцев и телесные наказания.
При императоре Цзин-ди (188–141 гг. до н. э.) налог для земледельцев составлял 1/30 части урожая, что привело к значительному увеличению доходов казны и накоплению зерна в государственных хранилищах.
Император Цзин-ди. Мавзолей Хань Ян Лин
РЕФОРМЫ ИМПЕРАТОРА У-ДИ. Следующий император, У-ди (156—87 гг. до н. э.), с одной стороны, отличался расточительством (немалые суммы уходили на содержание дворцов, сотен жён и наложниц), а с другой – инициировал масштабные строительные проекты, расширил территорию страны и провёл различные реформы. При нём было возрождено конфуцианство.
Император У-ди. Неизвестный художник
В период правления У-ди чиновников стали готовить в специальных учебных заведениях, куда мог поступить любой свободный человек и стать государственным служащим по результатам экзамена. Чиновники на местах должны были искать способных юношей и отправлять их на учёбу.
Ставку налога на земледелие вернули к 1/15 части урожая. Он выплачивался натуральными продуктами.
Население стало облагаться подушной податью. Она платилась деньгами и составляла для взрослых мужчин и женщин от 15 до 56 лет – 120 учжу, а для детей от 7 до 14 лет – 20 учжу. Поскольку численность населения доходила до 60 миллионов человек, это приносило большие доходы в казну.
Необходимость платить налоги деньгами стимулировала развитие торгового оборота.
Бронзовая монета учжу времен правления императора У-ди (вес – 3,2 г)
У-ди повысил налоги для купцов в 5 раз, для ремесленников – в 2,5 раза, ввёл пошлину на рыночную торговлю и другие налоги: на недвижимость и транспорт (скот, телеги, лодки).
Кроме налогов, существовали различные повинности: трудовая и военная, когда каждый мужчина в возрасте от 15 до 56 лет должен был один месяц в году служить в армии. От службы можно было откупиться, и это тоже можно считать налогообложением.
У-ди воплотил в жизнь идею Шан Яна и установил монополию на производство железа и соли. Рудники и оборудование предоставлялись в пользование частным лицам, которые обязывались вносить налоги в императорскую казну.
ЗЕМЕЛЬНЫЕ РЕФОРМЫ. Отказ от свободного оборота земли и частной собственности на неё начался в 9 г. н. э. в империи Синь при правителе Ван Мане. Все земли стали императорскими, их купля-продажа была отменена, а общинное землепользование – восстановлено. Однако эти реформы продержались недолго: в 23 г. Ван Мана свергли и все его указы отменили.
НАЛОГИ В ЭПОХУ ТРОЕЦАРСТВИЯ (220–280 ГГ.). В эти времена страна была разделена на три самостоятельных государства – Вэй, У и Шу. Самым крупным из них было царство Вэй. Государственная земля в нем предоставлялась населению, её делили на пахотную, промысловую и усадебную.
Пахотная земля выделялась на каждого члена семьи и раба. Для женщин и рабов размер участка составлял половину от надела свободного взрослого мужчины. Дополнительно полагалась земля на скот в зависимости от количества голов. В зависимости от увеличения или уменьшения числа членов семьи менялся и размер надела. С пахотных земель нужно было платить земельный налог теми продуктами, которые на этой земле произрастали.
Промысловая земля выдавалась на семью. На такой земле обычно выращивали тутовник, листьями которого кормили червей шелкопряда, коноплю, которую использовали в медицинских целях, чай, сахарный тростник, хлопок и другие культуры. Налог с промысловых земель выплачивался товаром.
Усадебная земля использовалась под жилые и хозяйственные постройки, и её размер зависел от количества членов семьи. Выплачивать налоги с неё было не нужно.
В 280 г., уже во времена царства Цзинь, правивший тогда император Сыма Янь (236–290 гг.) объявил государственную собственность на землю и ввёл надельную систему землепользования. Земледельцы получали наделы и были обязаны выплачивать натуральный налог, размер которого зависел от площади участка. Дополнительно был введён налог зерном по числу работников. Впоследствии часть натуральных налогов стала вноситься деньгами.
Для управления надельной системой требовалась большая армия чиновников. Им полагались должностные наделы, которые обрабатывались местными жителями. Если чиновник лишался должности, то терял и землю. Налоги с наделов поступали не в казну, а непосредственно чиновнику.
В дальнейшем, после восстановления единства Китая в V–VI вв., надельная система утвердилась на всей территории.
Имперский период в истории страны продлился до 1912 г. Затем, в результате Синьхайской революции, маньчжурская династия была свергнута и провозглашена Китайская республика.
Великая Китайская стена
Вопросы
1. В чём отличие системы чжу от системы гун?
2. Какой размер налога предлагал Конфуций?
3. Почему Мэн-Цзы возражал против пошлины за вход торговца на рынок?
4. В чём смысл колодезной системы?
5. Что такое надельная система?
6. Что такое справедливое налогообложение?
Задачи
1. С квадратного участка со стороной 100 бу земледелец в течение нескольких прошлых лет получал в среднем 20 ши риса и платил 4 ши в качестве налога. В текущем году урожай снизился на 20 %. Сколько процентов по системе гун составит налог в текущем году?
2. Сколько налогов должен был, по мнению Конфуция, заплатить земледелец с урожая 180 ши?
3. На сколько процентов отличался размер налога при «колодезной» системе от десятины?
4. На сколько процентов отличался налог во времена Гао-цзу от налога при Цзин-ди?
5. Сколько учжу поступало в казну У-ди при численности населения 50 миллионов человек, из которых 2/3 были в возрасте от 15 до 56 лет и 10 миллионов – от 7 до 14?
Задания
1. Выпишите из параграфа все налоговые термины и определения к ним. Найдите современные определения этим терминам.
2. Найдите в литературных источниках времён Древнего Китая эпизоды, связанные с налогообложением.
3. Объясните необходимость обмена землями при патронимии.
4. Пересчитайте стоимость монеты учжу на рубли при текущей стоимости бронзы.
5. Выясните, что такое налоговая политика.
6. Ознакомьтесь с историей создания Великой Китайской стены.
7. Изучите информацию о культурном и научном наследии Древнего Китая.
8. Определите, какие из упомянутых в этом параграфе налогов являются прямыми, а какие – косвенными.
Литература
1. Романовский М. В., Прохорова Н. Г. История налоговой системы Китая. – СПб.: Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 103 с.
2. Елисеефф В. Цивилизация классического Китая. – Екатеринбург: У-Фактория, 2007. – 639 с.
§ 1.5. Древний Израиль и Иудея
Основные понятия:Десятина, обязательное социальное страхование, подушный налог.
ЕГИПЕТСКОЕ РАБСТВО И ИСХОД. Согласно Библии и другим религиозным источникам, в XIV–XVI вв. до н. э. еврейский народ жил на территории Древнего Египта. Он оказался там после того, как младший сын Иосиф еврейского праотца Иакова был продан в рабство, оказался в тюрьме, но в итоге стал верховным министром (визирем), предложил всем евреям переселиться в Египет и спас от голода род Израиля.
Иосиф стал визирем Египта. Художник О. А. Штемлер, 1926 г.
Легенда гласит, что Иосиф растолковал сны фараона и предсказал наступление семи урожайных лет, а вслед за ними семи лет голода, после чего фараон обложил население высокими налогами на зерно, и эти запасы помогли выжить египтянам в неурожайные годы.
На протяжении нескольких поколений евреи жили в Египте и не испытывали притеснений со стороны египетских властей. Еврейская община размножилась, её благосостояние и политическое влияние выросли.
Со временем заслуги Иосифа были забыты, и новый фараон, чтобы не допустить дальнейшего усиления влияния общины, решил обратить евреев в рабство. Однако согласно закону рабом мог стать только пленный, преступник, должник или неплательщик налогов. Евреи не воевали с египтянами, преступлений не совершали, долгов не имели и послушно платили налоги. Чтобы придать законность своему решению, фараон наложил на евреев тяжёлую трудовую повинность. Он ввёл карательное налогообложение: установил непомерную дань для общины, а затем обвинил евреев в неуплате налогов.
Так началось египетское рабство евреев, которое, по библейским преданиям, завершилось Исходом под предводительством пророка Моисея (XIV–XIII век до н. э.). После долгих странствий он привёл род Израиля на землю Ханаан, впоследствии завоёванную его преемником Иисусом Навином.
Моисей. Микеланджело. Сан-Пьетро-ин-Винколи, Рим
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Историк Иосиф Флавий (ок. 37—100 гг.) назвал общественный строй еврейской общины теократией (греч. боговластие).
Иосиф Флавий, еврейский историк и полководец
Считалось, что власть принадлежала не правителю, а Богу. Нормы поведения, законы, в том числе и принципы налогообложения, принятые в общине, имели религиозную основу. Они были изложены в двух письменных источниках, священных текстах иудаизма: Пятикнижии Моисея (Торе) и возникшем на основе её толкования Талмуде.
ПОДУШНЫЕ НАЛОГИ. Основой существования еврейской общины являлся завет, то есть договор между Богом и «народом Израилевым». Он закреплялся особым налогом, который выплачивал каждый член общины в зависимости от возраста и пола. За детей мужского и женского пола от месяца до 5 лет вносили соответственно 5 и 3 шекеля. Для возраста от 5 до 20 лет мужчины платили 20 шекелей, женщины – 10 шекелей. От 20 до 60 лет мужчины платили 50 шекелей, женщины – 30 шекелей. Старше 60 лет – 15 и 10 шекелей соответственно. Этот взнос, по-видимому, был разовым и уплачивался при приёме нового члена в общину или рождении младенца. Его же уплачивали при «отказе от обета, данного Богу», то есть при выходе из общины. Дополнительно каждый взрослый мужчина должен был ежегодно в последний месяц еврейского года платить половину шекеля на ремонт храма.
Шекель (сикль) – серебряная монета в разные времена весом от 9 до 17 г. Первоначально был приравнен к весу 180 зёрен пшеницы.
ВЫПЛАТЫ В ХРАМ. Ежегодно предписывалось приносить в храм на содержание священнослужителей «начатки плодов», то есть первые плоды: сноп колосьев, виноградные гроздья, первый испечённый хлеб, перворождённых детёнышей домашних животных, шерсть с овец и прочее.
Особым ритуалом был «выкуп» первенца-сына, в процессе которого отец ребёнка должен был заплатить 5 шекелей.
В виде пожертвования священнослужителю отдавали часть замешанного теста – халу.
В Иерусалимский храм полагалось отдавать десятину для левитов – представителей колена Левия, которые не имели своей земли и выполняли обязанности священнослужителей, врачей и учителей. Из неё священнослужителям выделялась десятая часть.
Десятину полагалось доставлять в Иерусалимский храм самостоятельно, а если продукт мог испортиться по дороге, то уплачивалась эквивалентная ему сумма деньгами. Каждый третий год десятина отдавалась не в храм, а левитам, пришельцам, сиротам и вдовам.
«И всякая десятина на земле из семян земли и из плодов дерева принадлежит Господу: это святыня Господня. Если же кто захочет выкупить десятину свою, то пусть приложит к [цене] её пятую долю».
Левит 27:30–31
Достоверных сведений о размере уплачиваемого налога нет. Так, по мнению Иосифа Флавия, в храм уплачивалась не одна десятина, а две, и ещё одна – левитам в каждый третий и шестой год семилетнего цикла.
Урожай седьмого года объявлялся общим достоянием: хозяева должны были обеспечить свободный доступ к нему или выносить собранные плоды за ворота.
СОЦИАЛЬНАЯ СПРАВЕДЛИВОСТЬ. Часть налогов определялась как добровольная жертва или дар в пользу общины. Она приносилась в храм и передавалась священнослужителям. На этой основе формировался своеобразный «общественный фонд», который первоначально состоял из натуральных продуктов, а затем переводился в драгоценные металлы.
Особым ритуалом являлось приношение «хлеба и соли» как выражение гостеприимства или заключения мира. Дарами закреплялись все виды социальных отношений внутри общины. Получаемые в дар продукты употреблялись на совместных субботних трапезах членов семьи и родственников.
В общине устанавливались особые правила, которые позволяли поддерживать бедных и неимущих членов. Своеобразным налогом был обычай пеа (край): каждый хозяин поля или фруктового сада должен был оставлять для бедняков часть урожая – «забытые» снопы, упавшие колосья и фрукты, осыпавшийся виноград и т. п.
Существовали меры по сдерживанию имущественного расслоения внутри общины: запрещалось давать денежные ссуды соплеменникам под проценты; вводились особые правила залога, который не должен был нанести ущерб хозяйству и здоровью должника. Прощались все долги каждый седьмой год. Соплеменники освобождались от долгового рабства каждый седьмой и пятидесятый годы.
Особо почитаемы были те члены общины, которые жертвовали своё имущество бедным до тех пор, пока сами не становились нищими. Благотворительность поощрялась не только со стороны богатых. Все члены общины должны были помогать вдовам и сиротам, которые фактически оставались на её содержании. Каждого, кто уклонялся, ожидало не только общественное порицание, но и божья кара.
«Всякую вдову и сироту не угнетай. Если ты будешь угнетать его, то, если возопит он ко Мне, услышу Я его вопль, ибо милостив и милосерден Я, – говорит Яхве. И возгорится Мой гнев, и Я убью вас мечом, и будут ваши жены вдовами, а ваши сыновья сиротами».
Исход, 22, 21–23
Такое налогообложение изымало из хозяйства более половины дохода, однако благодаря ему община обеспечивала продовольствием и имуществом всех своих членов, в том числе и нетрудоспособных. Эта политика оказывалась особенно важной во времена, когда евреи проживали на территории других государств.
Принцип социальной справедливости, который был заложен в теократической налоговой системе, благотворительность, добровольная и сознательная поддержка бедных впоследствии были заимствованы другими налоговыми системами, нормами и правилами поведения в обществе.
ОБЪЕДИНЁННОЕ ЦАРСТВО. Земля Ханаана была поделена между племенами (коленами) – потомками 12 сыновей Иакова (получившего второе имя – Израиль). После смерти Иисуса Навина около трёх с половиной веков каждое племя жило самостоятельно: центральной власти и единого царя не было, как не было и единых для всех налогов («не было царя, и когда каждый делал то, что ему казалось справедливым»). Это время называется Эпохой Судей, которые защищали евреев от иноплеменников, но внутри еврейского народа царили беззаконие и вероотступничество.
Древний Израиль. 12 колен Израилевых XII–XI вв. до н. э.
Формирование единого еврейского государства приходится на XI в. до н. э. Осознание неспособности к самоуправлению и отсутствие законности заставили еврейский народ просить последнего из судей – Самуила (XI в. до н. э.) о назначении царя.
Появление царской власти увеличило налоговое бремя. Третий по счёту царь Соломон (965–928 гг. до н. э.), которого иудеи почитали как мудрого правителя и строителя Первого Храма, сначала привёл народ к благополучию и богатству. Однако впоследствии, чтобы покрыть свои непомерные траты, он увеличил налоги и установил жёсткий контроль за их уплатой при помощи многочисленной армии сборщиков. Для содержания своего дворца и многочисленных жён он разделил царство на 12 административных округов, обеспечивающих его всем необходимым по очереди в течение одного месяца в году.
Царь Соломон в преклонных летах. Гравюра Гюстава Доре
Реконструкция Первого Храма
РАЗДЕЛЁННОЕ ЦАРСТВО И ПЛЕНЕНИЕ. После смерти Соломона правители иудейских племён обратились к его сыну Ровоаму (928–911 гг. до н. э.) с просьбой об отмене некоторых особенно тяжёлых налогов. Однако царь объявил, что он не только увеличит налоги, но и будет наказывать плетьми несогласных. Это сообщение вызвало бунт, в итоге которого царство разделилось на два: Иудейское на юге и Израильское на севере. Вскоре Иудейское царство было разграблено египтянами, а Израильское завоёвано сначала Ассирией, а в 586 г. до н. э. – Вавилоном. Иерусалимский храм был разрушен, а евреев увели в рабство.
Находясь в плену, евреи, кроме «внутренних» налогов общины, платили «внешние» своим захватчикам. Они руководствовались принципом «закон государства – закон», который обязывал евреев сполна выплачивать все налоги и призывал к смирению даже в том случае, когда иноверцы собирали их незаконно или сверх установленной меры. Это считалось наказанием за совершённые грехи и испытанием верности Завету еврейского народа.
ЭПОХА ВТОРОГО ХРАМА. Через 70 лет персидский царь Кир II (ок. 593–530 гг. до н. э.) покорил Вавилон, разрешил евреям вернуться в Иерусалим и восстановить храм. Так началась эпоха Второго Храма, продолжавшаяся до I в. н. э.
Реконструкция Второго Храма
В 330 г. до н. э. Древняя Персия была завоёвана Александром Македонским, и налоги Иудеи стали поступать в Грецию. Платежи были очень высокими – треть урожая зерна и половина урожая фруктов и винограда. После распада империи Александра Великого Палестина оказалась в подчинении государства Селевкидов. Когда евреи помогли его правителю Антиоху III (241–187 гг. до н. э.) победить египтян, он на три года освободил их от налогов и обещал ещё на семь лет отменить налог на урожай, а по истечении этого срока – на треть снизить все налоги.
Однако из-за обещанных налоговых льгот он потерял интерес к Палестине и передал её в управление своему зятю, правителю Египта Птолемею, который отменил обещанные Антиохом льготы и назначил сборщиком налогов племянника верховного иудейского жреца Иосифа. Первый сирийский город, куда он прибыл с войском, отказался платить. Иосиф не стал церемониться – казнил двадцать богатых горожан, а их имущество отослал в Египет. Сопротивление было сломлено, и он смог не только собрать дань с Сирии и Палестины, но и погасить задолженность Иудеи и даже остаться с прибылью.
РИМСКАЯ ПРОВИНЦИЯ. В 140 г. до н. э. евреи подняли восстание против селевкидов, насаждавших греческие порядки, и смогли создать на короткий период независимое Хасмонейское царство, свободное от уплаты налогов внешним завоевателям.
В 37 г. до н. э. Иудея вошла в состав римской провинции Сирии, а её царём стал Ирод I (около 74—4 гг. до н. э.). Для масштабного строительства по всей стране, в том числе реконструкции Второго Храма, население было обложено высокими налогами. На своеволие Ирода в налогообложении иудеи часто жаловались в Рим. Однако, когда примерно в 25 г. до н. э. царство постиг неурожай и за ним последовал голод, Ирод на золото своего дворца купил в Египте хлеб и спас свой народ.
Царь Ирод I Великий. Неизвестный художник
Римляне установили свою систему налогообложения, которая предполагала не общинную ответственность, а персональную – на основе всеобщей переписи граждан и имущества.
Отношение евреев к уплате налогов римским властям, которых они считали чужеземными завоевателями, было иным, чем к персидским и греческим. В начале римского владычества налоги рассматривались как грабёж, и уклонение от их уплаты в пользу римской казны не считалось нарушением традиций.
Сборщики налогов были особенно ненавистны народу. Они занимались сбором только в сопровождении римских солдат, а при отказе от уплаты и сопротивлении солдаты сжигали дома неплательщиков. К евреям, которые собирали имперские налоги, относились как к отступникам и презирали их. Примечательно, что один из них, Левий Матфей (Матвей), согласно Евангелию, стал одним из двенадцати апостолов.
Апостол Матфей. Художник Эль Греко. Музей Эль Греко, Толедо
Со временем отношение к римских властям стало менее категоричным и неуплата налогов стала считаться приемлемой только в случае их беззаконности («Тот, кто уклоняется от уплаты подати, – преступник, так как он крадёт собственность царя – неважно, иноверца или еврея»).
