скачать книгу бесплатно
Бухгалтерский учет и налоги для руководителя
Юлия Трященко
Из этой книги Вы узнаете.Зачем руководителю бухучет, какие налоговые режимы существуют, какие налоги нужно платить и когда сдавать отчетность. Бухгалтера нужно проверять, как и любого работника. Но как это сделать? На что обратить внимание? О чем говорят оборотно-сальдовые ведомости?К Вам пришла налоговая. Как оспорить решение налоговой?Книга будет полезна для тех, кто хочет контролировать во всем свой бизнес. А так же для тех, кто решил вести бухучет самостоятельно.
Зачем директору бухучет?
Часто бухгалтерский учет воспринимается как что-то нудное и сложное. Люди, которые занимаются каким-либо бизнесом, вообще не ведут никакого учета. Говорят: « А зачем? У меня маленький бизнес, я ничего не показываю» И, находясь на общем режиме, индивидуальный предприниматель подает нулевые отчеты по прибыли и по НДС (ну зачем что-то показывать?) и в то же время принимает расчеты по эквайрингу. Как же удивляются налоговые инспектора, когда получают от банка данные по счетам этого предпринимателя! Поступления на счет от покупателей есть, а деятельности нет!
Или нанимают девочку по объявлению и с облегчением вздыхают: «Ничего не знаю. Все вопросы к бухгалтеру!» Но, как сказал Алькапоне: «Ты только на следствии поймешь, как много знает твой бухгалтер!»
Разумеется, нанятый по объявлению бухгалтер не обязательно побежит докладывать, кому следует, но вполне возможно работает совсем недобросовестно. Проверять работу бухгалтера нужно, так же как работу любого сотрудника. И для этого необходимо знать, что именно нужно проверить и как это сделать.
Но это совсем не значит, что нужно садиться и штудировать толстые скучные учебники. Необходимо ознакомиться с бухучетом и налоговым законодательством в общих чертах.
В этой книге я постаралась дать самое необходимое, то, что нужно знать предпринимателю, чтобы не попасть в сложное положение перед законом, проконтролировать работу своего бухгалтера и финансовое состояние своей фирмы.
2 Налоговые режимы
Российским законодательством предусмотрены различные режимы налогообложения, которые налогоплательщик может выбрать самостоятельно. От выбранного режима налогообложения зависят ставки налогов и количество налогов, которые придется платить. От режима налогообложения зависит, какие отчеты и когда нужно сдавать. В каком объеме вести бухгалтерский учет. Поэтому, к выбору режима налогообложения нужно подходить очень внимательно.
2.1 ОСН
общая система налогообложения
Общая система налогообложения (сокращ. ОСН или ОСНО) – вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет, и уплачиваются все общие налоги
Общая система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета. На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН. На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д.
В таблицах 2.1;2.2 приведены все отчеты, ставки налогов и сроки сдачи для организации и ИП применяющих ОСН
Отчетность для организаций. Таблица 2.1
Организация подает отчеты даже в том случае, если нет деятельности. В этом случае подаются нулевые отчеты
Отчетность для ИП. Таблица 2.2
Продолжение таблицы 2.2
2.2 Упрощенная система налогообложения
Что такое упрощенная система.
Упрощенная система налогообложения является одним из специальных налоговых режимов, действующих в Российской Федерации. Это особая форма исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, который применяется в случаях и в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Данная система налогообложения регулируется главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации,
Суть данного налогового режима состоит в том, что налогоплательщики вместо ряда налогов, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачивают единый налог, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Законодательное регулирование
Упрощенная система налогообложение регулируется Налоговым кодексом РФ гл 26,2
Статья 346.11. Общие положения
Статья 346.12. Налогоплательщики
Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Статья 346.14. Объекты налогообложения
Статья 346.15. Порядок определения доходов
Статья 346.16. Порядок определения расходов
Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов
Статья 346.18. Налоговая база
Статья 346.19. Налоговый период. Отчетный период
Статья 346.20. Налоговые ставки
Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога
Статья 346.23. Налоговая декларация
Статья 346.24. Налоговый учет
Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения
Общие положения
Упрощенная система налогообложения применяется в соответствии с главой 26,2 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения. Переход к упрощенной системе, осуществляется организациями или индивидуальными предпринимателями добровольно. Перейти на упрощенку можно при регистрации организации. Работающая организация может перейти на УСН только с начала следующего года. Для перехода на УСН подается уведомление о переходе на УСН в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года
Подавая заявление, очень важно соблюсти следующие условия перехода на УСН в 2019 году:
– сумма полученных доходов за 9 месяцев 2018 года не более 112,5 млн. руб.
– остаточная стоимость основных средств на 1 октября 2018 года не более 150 млн. рублей;
– среднесписочное количество работников за 2018 год не более 100 человек ООО, АО, ИП.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает освобождение от обязанности по уплате:
1 налога на прибыль,
2 налога на имущество организаций.
Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате:
1налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
2 налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.
Иные налоги уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах, сохраняется порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Они не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК.
Налогоплательщики
Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ
Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если за 9 месяцев года предшествующему переходу на упрощенную систему налогообложения:
1 Доходы не превысили 112,5 млн. руб.
2 Остаточная стоимость амортизируемых основных средств, не превышает 150 млн. руб. на 01.10.2017 г. (п. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
3 Продолжают действовать критерии перехода на УСН по уставному капиталу – он может состоять из вкладов других юридических лиц максимум на 25%. Также не могут перейти на «упрощенку» участники соглашений о разделе продукции и организации, имеющие филиалы.
В статье 346,12 указан исчерпывающий перечень организаций, которые не вправе применять УСН. Это:
– организации, имеющие филиала (представительство),
–банки,
–страховщики,
– негосударственные пенсионные фонды,
–профессиональные участники рынка ценных бумаг,
–ломбарды,
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а так же добычей и реализацией полезных ископаемых,
– организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом,
– нотариусы. Адвокаты,
– организации, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции-
– организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на единый сельскохозяйственный налог,
–организации, в которых доля участия других организаций более 25%,
– Некоммерческие организации,
–организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых превышает 100 человек.
– Организации и индивидуальные предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств больше 150млн. руб.
– бюджетные учреждения,
–иностранные организации.
Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности.
Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения
Организации и индивидуальные предприниматели, решившие перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 31 декабря года предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту регистрации заявление. При создании новой компании уведомление подается вместе с документами на госрегистрацию. Так же подать уведомление можно в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в свидетельстве (п. 2 ст. 346.13 НК РФ). В обоих случаях фирма будет считаться применяющей УСН со дня ее регистрации.
В заявлении налогоплательщики сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, о среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
Выбор вида объекта налогообложения осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
Налогоплательщик, применяющий УСН не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения
Объекты налогообложения
Объектом налогообложения признаются:
– доходы,
– доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения доходов
Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы
– доходы от реализации (ст. 249 НК)
– внереализационные доходы (ст. 250 НК)
Не учитываются доходы предусмотренные ст. 251 НК.
Порядок определения расходов
1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:
1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств,
2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
2.1) расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
2.2) расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
2.3) расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии со статьей 262 Н.Кодекса;
3) расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
