banner banner banner
Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2
Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2
Оценить:
Рейтинг: 0

Полная версия:

Как экономить на налогах, используя законные способы. Часть 2

скачать книгу бесплатно


Понятно, что ждать сейчас 12 месяцев, чтобы исключить объект из состава амортизируемого имущества, а потом единовременно признать по нему убыток, долго. Чтобы это стало возможным уже сейчас, решение о реконструкции и модернизации придется оформить по бумагам задним числом, тогда не придется ждать так долго, чтобы единовременно списать в расходы убыток и оптимизировать налог на прибыль.

Как правильно учесть в налоговых расходах долги компаний, не переживших коронавирусный кризис

В сентябре ФНС обновила реестры ЕГРИП и ЕГРЮЛ, почистив его от не переживших COVID-19 игроков рынка. Согласно официальной статистике, с января по июль 2020 года было исключено из реестра более 270 тыс. российских компаний.

Если вашего контрагента исключили из госреестра, его задолженность вы вправе отнести на расходы, тем самым можно уменьшить налог на прибыль к уплате в бюджет (письмо Минфина №03-03-06/1/17813 от 18.03.2019 года).

Напомню, списать в расходы безнадежную дебиторскую задолженность вправе только компании на ОСНО, исчисляющие налог на прибыль методом начисления (подп. 7 п. 1 ст. 265, п. 2 ст. 266 НК РФ).

Организации на УСН «доходы минус расходы» такой возможности не имеют, потому что в закрытом перечне принимаемых для целей налогообложения расходов списание безнадежной задолженности не фигурирует (ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК РФ, письмо Минфина №03-03-06/1/29799 от 23.06.2014 года).

Однако в этой ситуации важно понимать, что оптимизировать налог на прибыль можно на суммы задолженности не всех закрытых из-за пандемии организаций или ИП. Просто того, что бизнес был ликвидирован, недостаточно, чтобы отнести на расходы долг контрагента. Ключевое значение имеет, по какой причине это произошло (письмо Минфина №03-03-06/2/7955 от 07.02.2020 года).

Долг считается безнадежным в случае истечения срока исковой давности (3 года), или когда должник прошел ликвидацию (п. 2 ст. 266 НК и письмо Минфина №03-03-06/2/53789 от 22.06.2020 года). При этом к ликвидации приравнивается исключение из реестра недействующей организации (п. 2 ст. 64.2 ГК РФ).

Но главный нюанс заключается в том, что компания может быть исключена из реестра не только потому, что она недействующая, а еще и по другим причинам, поименованным в п. 5 ст. 21.1 Закона №129-ФЗ от 08.08.2001 года, например, из-за недостоверных сведений об адресе, директоре и т.п., или при отсутствии денег на ликвидацию.

Так вот, формально эти причины не считаются основанием, дающим право признать долг безнадежным в налоговом учете (письмо Минфина №03-03-06/2/36730 от 21.05.2019 года). В этом случае задолженность исключенных из реестра организации или ИП можно списать только по истечении срока исковой давности.

Чтобы не допустить ошибку и не получить налоговых рисков, обязательно проверьте, основание, по которому должника исключили из реестра. Можно списать на расходы долг, если в выписке контрагента на сайте ФНС указано в качестве ликвидации основание по п.2. статьи 21.1 Закона №129-ФЗ.

Если там указан п. 5 статьи 21.1 Закона №129-ФЗ, нужно ждать, пока истечет срок исковой давности, и отнесение долга на уменьшение налога на прибыль незаконно. Так что будете внимательны.

Как компании-учредителю сэкономить налог на прибыль при реорганизации юридического лица

Как сохранить право на получение дивидендов с обложением их налогом на прибыль по нулевой ставке, подсказали сами чиновники в письме Минфина №03-03-06/1/50698 от 11.06.2020 года.

Возможность выплатить дивиденды, облагая их налогом на прибыль по ставке 0%, сохраняется в том случае, когда на день принятия решения об их выплате получатель непрерывно владел не менее 50% уставного капитала организации в течение не менее 365 календарных дней (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Ключевым моментом здесь является то, чтобы реорганизуемая компания оформила у себя решение на выплату дивидендов до момента своей реорганизации, поэтому, если имеется возможность, оформите документ задним числом.

При таких условиях удастся применить ставку 0% по налогу на прибыль, выплачивая дивиденды учредителю, даже если дочерняя компания реорганизовалась, не заплатив их. Фактическая выплата может произойти и позднее, но если вовремя не оформить решение, то льготную ставку принять не получится.

Если отсутствует возможность оформить решение нужной датой, то выплату дивидендов выгоднее перенести до того момента, пока не будет выполняться условия подпункта 1 пункта 3 статьи 284 НК РФ. В противном случае фискалы будут настаивать на доначислении налога (письма Минфина №03-03-06/1/7519 от 07.02.2019 года, №03-03-06/1/69798 от 28.09.2018 года). В этом случае расчет периода владения имуществом будет производиться с момента внесения записи о прекращении деятельности реорганизуемой фирмы.

Применяя кейс, нужно обязательно обратить внимание на формулировки в Уставе реорганизуемой компании. Важно, чтобы там отсутствовал жесткий порядок выплаты дивидендов с привязкой к определенным датам и имелась возможность принятия решения о выплате дивидендов нужным вам числом.

Необходимо отметить, что Минфин также выпускал письмо, в котором чиновники говорили о возможности применения нулевой ставки налога на прибыль с дивидендов в случае реорганизации при соблюдении условий подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ (письмо Минфина от 07.04.2014 №03-03-06/1/15514).

Чтобы снизить риски претензий контролеров, следует быть готовыми к тому, чтобы доказать, что при реорганизации преследовались деловые цели и что получатель дивидендов не повлиял на принятие глобальных решений в компании, то есть компания реорганизовалась не только ради выплаты дивидендов.

Как иностранная фирма может «мигрировать» в Россию и получать дивиденды с льготным налогообложением

С недавних пор в России появились два острова с особым правовым режимом – это остров Русский (Приморский край) и остров Октябрьский (Калининградская область). Они представляют собой два специальных административных района (САР) с льготным налогообложением.

Правила, которые действуют в САР, устанавливает Федеральный закон №291-ФЗ. «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края». На этих двух островах предусмотрена уникальная возможность, которая позволяет предприятиям-нерезидентам, зарегистрированным в иностранных государствах (например, Сингапур, Гонконг, Кипр и т.д.), стать российскими, но сохранить преимущества льготного обложения как в офшоре.

В частности, дивиденды, полученные такой компанией, будут облагаться налогом на прибыль исходя из ставки 0% (пп. 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

В результате указанной перерегистрации произойдет полный «переезд» из прежней иностранной юрисдикции в Россию. Но, что важно, в России появится не новая фирма. Наоборот, именно иностранная компания станет российской, но со всеми правами, обязательствами и, что важно, с тем же составом акционеров. Мало того, и права, и обязанности владельцев не поменяются (даже если они не соответствуют законам РФ, которые распространяются на обычные российские компании) (ст. 4, 7 Закона №290-ФЗ).

Ранее ничего подобного российское законодательство не предусматривало. Такой полный «переезд» иностранной фирмы в Россию называется редомициляцией, это для тех, кто будет глубже вникать в тему. Правда, не все так просто, создали эти офшорные зоны все-таки не для всех подряд; чтобы иностранное юрлицо получило права на налоговые льготы островов Русский и Октябрьский, оно должно соответствовать ряду критериев.

Например, иностранная организация должна:

– вести деятельность на территории нескольких государств, в том числе России. Осуществлять деятельность можно не только самостоятельно, но и через подконтрольных лиц, обособленные подразделения;

– инвестировать в Россию минимум 50 млн руб. в течение полугода с даты регистрации международной компании;

– быть создана в государстве – члене или наблюдателе Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) или члене Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансирования терроризма (Манивэл).

Есть особенности и нюансы самого «переезда», но с учетом трендов о повышении до 15% налога на дивиденды, которые выводятся на зарубежные счета, «смена прописки» иностранного юрлица может стать просто спасательным кругом для бенефициаров российских компаний, которые владеют ими через фирмы, зарегистрированные в иностранных офшорах.

Как обосновать налоговые расходы в условиях кризиса

В текущем году при нестабильной экономике отдельные отрасли бизнеса терпят большие убытки, понесенные расходы оказываются неоправданными, по итогам деятельности получается убыток. Но налоговая инспекция не дремлет, порядок проверок меняется и даже в чем-то ужесточается, поэтому бухгалтерам не совсем понятно, как обосновать свои расходы, чтобы в новых реалиях не иметь претензий с контролерами.

Этот пост посвящен полезным рекомендациям, которые основаны на свежей позиции чиновников и актуальной судебной практике, позволяющей защитить затраты в налоговом учете.

Если расходы не окупили себя, их все равно можно учесть при расчете налогов (п. 5 письма ФНС № ШЮ-4-13/12599@ от 06.08.2020 года). Налоговики пояснили, что отрицательный финансовый результат еще не повод для снятия оказанных услуг из расчета налогооблагаемой базы у заказчика.

Как дополнительно обезопасить затраты, подсказывают судьи. К примеру, ссылаясь на бизнес-планы или если необходимость доп. затрат прямо предусмотрена в договоре поставки (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа № А27—20055/2018 от 27.08.2019 года, постановление Поволжского округа № Ф06—14629/2016 от 16.11.2016 года).

Еще вариант обосновать расходы – деловая переписка о вероятной прибыльности сделок (постановления АС Северо-Западного округа № А13—16397/2015 от 30.05.2019 года, ЦО № А35—2966/2015 от 10.08.2016 года). Если по факту получился убыток, то затраты все равно считаются обоснованными, ведь изначально была цель получить прибыль.

Если в акте от исполнителя не расшифрованы расходы, а содержится только общая формулировка, есть возможность, как затраты подстраховать. Для этого можно ссылаться на распечатки электронного календаря и снимки экрана компьютера. Они могут пригодиться в разных ситуациях.

Например, если вы оплатили онлайн-курсы, консультации, доступ к видео или к электронным базам данных либо специализированным программам т. д. В таком случае к подтверждающим документам чиновники относят и «распечатки из внутренних электронных систем налогоплательщика» либо электронную корреспонденцию, из которой подробнее виден характер затрат.

Все это помогает отстоять расходы и даже законность вычета НДС. Это неоднократно подтверждали судьи, поддерживая в спорах с налоговиками бизнесменов (постановления арбитражных судов Дальневосточного округа № Ф03—3454/2018 от 23.10.2018 года, Уральского округа № Ф09—3007/17 от 13.06.2017 года).

Как простить долг контрагенту так, чтобы можно было признать расходы в налоговом учете

Да, возможно и такое, причем это подтверждается судебной практикой. Сейчас расскажу, в чем хитрость.

Вначале о том, что по этому поводу считают чиновники. Минфина в своих письмах неоднократно высказывался, что нельзя признать в составе налоговых расходов как полностью прощенный долг (письмо №03-03-06/1/541 от 21 августа 2009 года), так и частично (письмо №03-03-06/1/147 от 18 марта 2011 года).

В этих письмах говорится о том, что к прощенному долгу не применяются нормы подп.2 п.2 ст. 265 НК РФ, дающие право на признание в составе внереализационных расходов его суммы. Потому что данная норма относится исключительно к безнадежным долгам, а прощенный долг таковым не считается, ведь кредитор по своей воле принял решение его простить, раз так, то не вправе рассчитывать на признание затрат в налоговом учете (п. 2 ст. 266 НК РФ, письмо Минфина №03-03-04/1/579 от 12 июля 2006 года).

Однако на помощь бизнесу, как это часто бывает, приходит Верховный Суд. Так, Президиум ВАС РФ в постановлении №2833/10 от 15 июля 2010 прямо указал на то, что выше приведенная позиция Минфина является ошибочной. Причем в этом решении ВС есть оговорка об обязательности приведенного в постановлении толкования правовых норм при рассмотрении нижестоящими арбитражными судами аналогичных дел, что несомненно дает бизнесу фору.

Арбитры пояснили, что перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков, как сказано в НК РФ, не является исчерпывающим. Данное обстоятельство позволяет признать в составе прибыльных затрат в том числе и убытки, связанные с прощением долга кредитором.

Сотрудники ФНС вынуждены были с этим согласиться и пошли на компромисс. Так, в письмах ФНС России № ГД-4-3/617 от 21 января 2014 года, № СА-4-7/13193 от 12 августа 2011 года и № ШС-37-3/18261 от 22 декабря 2010 года указано, что организация вправе признать расходы, если докажет, что прощение долга направлено на получение дохода (есть коммерческий интерес).

Встает вопрос, что считать коммерческим интересом? Он может выражаться в мировом соглашении, которое регулирует взаимные требования сторон.

Иными словами, чтобы долг можно было списать и признать в расходах, должник должен хоть немного заплатить по мировому соглашению, тогда расходы будут соответствовать пункту 1 статьи 252 НК РФ. Перечень внереализационных расходов открытый. В результате кредитор сможет признать долг в прибыльных затратах.

Таким образом, главная хитрость в том, чтобы для возможности не потерять расходы стороны должны оформить не просто соглашение о прощении долга, а именно мировое соглашение.

Если долг не надо списывать быстро, то по общему правилу его можно списать в налоговом учете в момент истечения срока исковой давности (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Как не потерять прибыльные расходы, осуществляя длительную реконструкцию амортизируемого имущества

Этот лайфхак будет полезен организациям на общем режиме, которые планируют проводить реконструкцию основного средства, например, здания или оборудования. Согласно требованиям гл. 25 НК РФ, из состава амортизируемого имущества исключаются ОС, находящиеся на реконструкции и модернизации продолжительностью свыше 12 месяцев, в исключения попадают только те ОС, которые продолжают непрерывно использоваться в производстве (п. 3 ст. 256 НК РФ).

Если реконструкция у вас длительная, а терять налог на прибыль на приостановленной амортизации не хочется, то можно по документам разбить процесс реконструкции или модернизации на несколько периодов, каждый из которых не превысит 12 месяцев, тогда начисление амортизации останавливать не нужно, соответственно не придется переплачивать налог на прибыль.

Чтобы застраховать схему, обязательно оформляйте каждый этап как самостоятельные отдельные реконструкционные работы. Минфин в своих письмах давал разъяснения о том, что датой окончания работ по реконструкции или модернизации объекта может являться день подписания сторонами акта по форме № ОС-3 «Акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств» (письмо Минфина №03-03-05/157 от 17.08.2009 года).

Желательно, чтобы между этапами имелись какие-то временные промежутки, тогда налоговики не смогут рассмотреть общий комплекс работ как единое целое. Если реконструкция проводится подрядным способом, важно, чтобы подрядчик дробил свои работы на отдельные этапы, не превышающие 12 месяцев, лучше под каждый этап делать самостоятельный договор.

Такой подход даст возможность сэкономить налог на прибыль не только в части амортизации, он также позволяет признавать в налоговом учете и амортизационную премию по каждому законченному этапу (постановление ФАС Западно-Сибирского округа № Ф04—6686/2007 (38514-А27—41 от 26.09.2007 года)).

Внимательно присмотритесь к выполняемым работам, если часть из них можно отнести не к реконструкции, а к ремонту, вычлените их и просите подрядчика оформить ремонт отдельным договором. При расчете налога на прибыль затраты на ремонт ОС учитываются сразу датой подписания акта выполненных работ (п. 1 ст. 260 НК, постановление ФАС Северо-Кавказского округа № А53—26118/2011 от 29.03.2013 года).

Другая возможность продолжать амортизировать реконструируемое ОС – это непрерывное его использование, которое также важно документально подтвердить.

Правило работает, даже если организация на время реконструкции использует в производственной деятельности только часть объекта, а не весь его целиком. В таком случае не придется дробить реконструкцию на этапы (п. 3 ст. 256 НК РФ, письма Минфина № СД-4-3/22720 от 09.11.2017 года).

Как с помощью агента экономить НДС и налог на прибыль, сдавая недвижимость в аренду взаимозависимым лицам

Этот кейс базируется на Постановлении АС Поволжского округа № А12—39362/2019 от 06.07.2020 года. В данном судебном разбирательстве компании удалось доказать, что сотрудники налоговой инспекции не вправе диктовать ООО, как распоряжаться своими активами и кому их сдавать в аренду, даже если речь идет о сделке между взаимозависимыми лицами, налоговое законодательство не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Согласно материалам дела, ООО сдавало в аренду несколько объектов недвижимости взаимозависимым лицам. В целях оптимизации был привлечен агент, который стал передавать помещения по более высокой стоимости, и на нем аккумулировалась часть выручки. ФНС увидела в этих действиях схему и попыталась доказать, что арендодатель занижал налогооблагаемую базу, передавая в аренду имущество через посредника взаимозависимому лицу. Но судьи с этим не согласились.

Далее, чтобы сэкономить дополнительно на налогах, объекты были переданы в качестве отступных учредителю-физлицу и взаимозависимому ООО. На этом этапе налоговики также попытались доначислить налоги, так как объекты недвижимости передавались по стоимости, которая в 3 раза была ниже кадастровой стоимости. Судьи и в этом моменте с контролерами не согласились.

Позиция судей заключается в следующем: взаимозависимые лица имеют право по своему усмотрению заключать сделки, которые считают нужными для развития бизнеса. У налоговой инспекции нет оснований их отменять. Судом было доказано, что расчеты по операциям производись, сами сделки были реальными и не фиктивными, а рыночная цена не равна кадастровой.

Если ООО самостоятельно не использует недвижимость, в НК РФ нет запрета на ее передачу в аренду, в том числе взаимозависимому лицу. Допрос свидетелей подтвердил, что имуществом на время аренды реально распоряжались арендаторы.

Также чиновникам не удалось доказать, что в сделках использовались нерыночные цены, поэтому все доначисления были отменены.

Кстати, налоговики часто стращают, что использование нерыночных цен в расчетах между взаимозависимыми лицами приведет к доначислению, но свежая судебка говорит об обратном. Например, Верховный суд посчитал, что отклонение цен в диапазоне от 11 до 52% – это не нарушение (определение ВС №303-КГ17—19327 от 29.03.2018 года). Судьи Центрального округа не сочли многократным отклонением диапазон от 1 до 96% (постановление № А14—5553/2016 от 15.11.2018 года). Следовательно, контролеры не могут заявить даже в качестве признака получения необоснованной налоговой выгоды.

ВС напомнил, что контролировать соответствие цен налоговики вправе лишь вне камеральных и выездных проверок (п. 2 ст. 105.3 НК, абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ, п. 3 Обзора ВС по разделу v. 1 и ст. 269 НК от 16.02.2017 года). К аналогичным выводам арбитры пришли в постановлении АС Центрального округа № А08—12176/2018 от 22.07.2020 года.

Как до расторжения договора аренды сэкономить налог на прибыль на неотделимых улучшениях имущества

В связи с коронавирусной историей некоторые предприниматели принимают сейчас решение о расторжении договора аренды, сегодня я расскажу, как не потерять прибыльные расходы, если в арендованном помещении у вас были произведены неотделимые улучшения. Это особенно актуально для торговых павильонов и магазинов, ресторанов, а также для офисных помещений.

Неотделимыми улучшениями имущества считаются, например, монтаж пожарно-охранной сигнализации, стационарной системы отопления и вентиляции (сплит-системы) и т. д.

То есть те улучшения, которые вы произвели в арендованном помещении и которые никак нельзя демонтировать и унести без нанесения им ущерба и (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

В целях исчисления налога на прибыль они амортизируются исходя из срока полезного использования в соответствии с Классификацией ОС, утв. Постановлением №1 от 01.01.2002 года.

Когда стоимость неотделимых улучшений не возмещается арендодателем, то арендатор часто не успевает их самортизировать. Так получается из-за того, что срок договора аренды заканчивается быстрее, чем срок полезного использования по Классификатору ОС. В случае досрочного расторжения договора аренды тем более списать в уменьшение налога на прибыль стоимость неотделимых улучшений в полной сумме понесенных затрат не получится.

Чтобы решить эту проблему и сэкономить на налоге на прибыль, вам нужно перед расторжением договора аренды продать эти недоамортизированные улучшения дружественной компании или ИП по формальной цене. В идеале покупателем может выступить ИП на УСН «доходы», ему и не надо расходы обосновывать и можно за цену покупки вывести какую-то сумму в наличку.

По общему правилу при реализации амортизируемого имущества (это касается и неотделимых улучшений арендованного имущества) в расходы можно списать его остаточную стоимость (подп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Так что продажа объекта позволяет учесть при расчете налога на прибыль неодоамортизированную стоимость имущества.

Как это выглядит на цифрах: установили вы, например, систему пожарно-охранной сигнализации за 250 000 руб. (без НДС), самортизировать до расторжения договора аренды успели ее только на 90 000 руб. В итоге у вас теряются прибыльные расходы на сумму 160 000 руб. (250 000 – 90 000). Но если воспользоваться кейсом, то налоговая экономия составит 32 000 руб. (160 000 х 20%), от нее нужно только отминусовать налоги от стоимости продаже объекта, но они будут минимальные, ведь продаются улучшения по символической цене.

Подобная продажа вполне допустима, так как объекты на момент реализации еще не переданы арендодателю, следовательно, принадлежат арендатору.

Единственный риск, который возникает в этой ситуации – это вопросы к целесообразности покупки неотделимых улучшений третьим лицом. Ведь по окончании договора аренды с компанией, которая их произвела, собственность на них переходит к арендодателю. Но так как цена минимальна, то покупку можно совершить за счет чистой прибыли дружественного ООО или покупателем может выступить дружественный ИП на спецрежиме.

Еще вариант, он наиболее безрисковый. Можно попытаться договориться со следующим арендатором помещения, который продолжит использовать неотделимые улучшения в своих интересах после вас, для него такая покупка выглядит наиболее обоснованной.

Как законно сэкономить на авансовых платежах по налогу на прибыль

Первый кейс – благодаря изменениям, внесенным Федеральным законом №121-ФЗ от 22.04.2020 года в п. 3 ст. 286 НК РФ, был повышен лимит доходов средней выручки за квартал с 15 до 25 млн руб., который позволяет платить налог на прибыль только поквартально, без уплаты еще и ежемесячных авансовых платежей.

Это тот редкий случай, когда послаблением реально можно воспользоваться без каких-либо особых препон, достаточно лишь внести изменения в учетную политику. Можно поступить так прямо сейчас, то есть в середине года.

В итоге в 2020 г. компании с выручкой не больше 100 млн руб. за предыдущие 4 кв. платят только квартальные авансовые платежи, рассчитанные из фактической прибыли (п. 2 ст. 2 Закона №121-ФЗ).

Второй кейс – начиная с апреля 2020 г. в любое время можно перейти на ежемесячные авансы исходя из фактической прибыли. К этому кейсу имеет смысл присмотреться компаниям с выручкой более 100 млн за год, которые первой «льготой» воспользоваться не смогут.

В таком случае можно, к примеру, налог за июнь считать по фактической прибыли, полученной с января по май, за июль из прибыли, полученной за январь-июнь и т. д. При резком падении выручки это действительно выгодно, посмотрим на цифрах за полугодие, почему.

Допустим, за 6 мес. 2020 года фирмой получена следующая прибыль:

за январь – 200 000 руб.;

за февраль – 300 000 руб.;

за март —50 000 руб.;

за апрель – 20 000 руб.;

за май – получен убыток 150 000 руб.;

за июнь – получен убыток 150 000 руб.

Квартальный авансовый платеж по итогам 1 кв., причитающийся к уплате в бюджет до 28 апреля, составляет 110 000 руб. ((200 000 руб. +300 000 руб. +50 000 руб.) х 20%).

Авансовый платеж, рассчитанный как 1/3 квартального авансового платежа по итогам 1 кв. и подлежащий уплате в течение 2 кв., по срокам 28 апреля, 28 мая и 28 июня, составит 36 666,66 руб. (110 000 руб. / 3).

В итоге за шесть месяцев придется перечислить в бюджет 220 000 руб. (110 000 руб. + (36 666,66 руб. х 3)).

Теперь посчитаем, если бы налог платится ежемесячно, исходя из фактической прибыли начиная с января 2020 года:

– за январь – 40 000 руб. (200 000 руб. х 20%);