скачать книгу бесплатно
Твои налоги. Когда и сколько платить. Льготы и вычеты
Любовь Раева
Эта книга о налогах, которые должен платить каждый гражданин нашей страны (физическое лицо). О льготах и вычетах, которыми зачастую мы не пользуемся или не умеем правильно и вовремя оформить.
Любовь Раева
Твои налоги. Когда и сколько платить. Льготы и вычеты
Введение
Это моя третья книга на тему домашней экономики. Первая книга посвящена планированию семейного бюджета, домашней статистике, в ней рассказывается как взаимосвязаны домашняя экономика и экономика государства: Любовь Раева. Бюджет семьи не менее важен, чем бюджет государства. Во второй книге рассказывается, как при самых разных системах оплаты труда посчитать заработную плату, отпускные выплаты, оплату больничного листа: Любовь Раева. Как посчитать свою зарплату.
Эта книга о налогах, которые должен платить каждый гражданин нашей страны (иными словами, каждое физическое лицо).
Конечно, в законы, касающиеся уплаты налогов, вносят различные дополнения и изменения. Но всё же основы должен знать каждый человек, раз это касается его личных расходов. Тем более, что неуплата или просрочка платежей грозит штрафами и пенями.
Мы с вами рассмотрим все виды налогов, особенности их расчёта и сроки уплаты. Поговорим о льготах и вычетах. Как оказалось, эта информация многим плательщикам не известна, что очень странно в наш просвещённый век при наличии стольких информационных ресурсов. Может просто нет времени читать длинные статьи налогового кодекса? Тогда я опишу их коротко и ясно. Хотя совсем коротко, конечно, не получится, потому что в законе перечислено очень много жизненных нюансов, с которыми большинство из нас не сталкивается.
Чтобы был понятен язык налогового законодательства, приведу несколько терминов:
– налогоплательщик – кто именно является плательщиком конкретного налога;
– налоговый период – периодичность уплаты налога, например, ежемесячно или один раз в квартал, один раз в год;
– объект налогообложения – что именно облагается налогом;
– налоговая база – стоимостная или физическая характеристика объекта налогообложения;
– налоговая ставка – величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы;
– льготы и вычеты – как правило касаются или уменьшения налоговой базы или освобождение отдельных категорий налогоплательщиков от некоторых видов налогов;
Наверное, надо бы начать с налога на доходы физических лиц (НДФЛ), но это такая обширная тема!.. Поэтому сначала рассмотрим налоги, с которыми всё как-то проще и яснее.
Замечу сразу. Чтобы не грузить Вас лишней информацией, использую два вида шрифта. Обычный – это информация, касающаяся всех и каждого. Курсивом выделена информация как бы необязательная: например, только для «льготников»; или для каких-то не совсем типичных случаев и обстоятельств; или дополнительно что-то поясняющая. Её и будут читать только те, кому она нужна или интересна. Остальные могут «пробежать» мимо. Серым цветом «залиты» фразы, касающиеся наиболее значительной группы «льготников». В конце каждой главы приведены расчёты налогов на конкретных примерах.
Чтобы не повторяться в дальнейшем, опишу общие моменты для трёх видов налогов: налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога.
Для этих налогов налоговым периодом признается календарный год, и уплачиваются они один раз в год в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если 1 декабря совпадает с выходным днём, то срок уплаты переносится на следующий за ним рабочий день. Так, эти налоги за 2018 год необходимо было заплатить до 2 декабря 2019 года.
Налоги уплачиваются на основании налоговых уведомлений, направленным вам налоговым органом.
Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
И уплатить налог вы также вправе не более чем за три налоговых периода.
Если вы более «продвинутый» налогоплательщик и пользуетесь «Личным кабинетом налогоплательщика», то вам уведомление не придёт. Надо самим распечатать необходимый документ и произвести оплату.
Ещё один момент касается любых налогов. На практике нередко бывает, что по тем или иным причинам вы уплатили лишнюю сумму налога.
Сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому же налогу или иным налогам, а также погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.
Налоговый орган обязан сообщить (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315241/26a928357302938938c8d9ee822d9fdfd4a849ac/#dst100065) налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Зачет излишне уплаченной суммы или возврат налога осуществляется на основании письменного заявления (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315241/822736dd0b3ca10313c836fb4def9e31fa6f81e6/#dst100262) налогоплательщика или заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленного через личный кабинет налогоплательщика.
Решение (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315241/3d0681c2d8f6d9ac9cb0fb60712a4f4d369f3c36/#dst100039) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням или штрафам, подлежащим уплате, производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня получения налоговым органом заявления от налогоплательщика и только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности), если такая имелась.
Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Оно представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Налоговый орган обязан сообщить (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315241/7a926e4cdc2c207a80b642e227ec30abf2413454/#dst100107) налогоплательщику о принятом решении (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315241/3d0681c2d8f6d9ac9cb0fb60712a4f4d369f3c36/#dst100039) о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_315241/fae227f61cdc8728ab66e2053c308fa5bdae20db/#dst100119) об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением установленного срока, налоговым органом начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12453/#dst0) Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Подробно эти процедуры описаны в ст. 78, часть 1 НК РФ.
Теперь поговорим, чем же грозит физическому лицу неуплата налогов.
Эта ответственность предусмотрена ст.122, часть 1 НК РФ.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Если эти действия совершены умышленно (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_220597/908a136d43efe81264e642fb6f023cd9f5971dd3/#dst100022), то сумма штрафа составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.
Более серьёзное наказание предусмотрено статьёй 198 Уголовного Кодекса РФ.
Уклонение физического лица от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334465/b57ec74ce66c7a42202cfb47175a12ea4722bc99/#dst3098) (расчета) или иных (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338712/#dst100015) документов, представление которых в соответствии с законодательством (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334465/dfdebc3924e7af2bdd0afedcf17a119a7e191b07/#dst3853) Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию и другие документы заведомо ложных сведений (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_338712/#dst100023), совершенное в крупном размере, – наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере, – наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.
Крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.
Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное этой статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом (http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_334465/#dst0) Российской Федерации.
Стоит ещё раз подчеркнуть, если декларация подана в срок и содержит достоверные данные, но налог не уплачен, уголовная ответственность исключена. Здесь возможен только штраф в размере 20% или 40% от общей суммы налога.
Теперь конкретно поговорим о каждом налоге.
Глава 1. Налог на имущество физических лиц
Об этом налоге можно подробно прочитать в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), часть вторая, глава 32, статьи 399 – 409.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения.
Плательщиками этого налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество.
Объектами налогообложения являются:
– квартира или комната
– жилой дом;
– гараж или машино-место;
– объект незавершенного строительства;
– единый недвижимый комплекс;
– иные здания, строения, сооружения, помещения.
Если вы проживаете в многоквартирном доме, то платите налог только от стоимости вашей квартиры. Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается.
Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Единый недвижимый комплекс – это новое понятие, введённое ст. 133-1 Гражданского кодекса РФ. Им называют совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.
Таким образом, для собственника-физического лица это здания и сооружения, расположенные на одном земельном участке, право собственности на которые зарегистрировано как на одну недвижимую вещь.
А что же подразумевают «иные здания, строения, сооружения, помещения»? Под такую формулировку может попасть любое имущество: баня, сарай, туалет, колодец, бассейн и т.п. Однако любые физические лица освобождаются от уплаты налога в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС).
Кроме того, надо отметить, что согласно гражданскому законодательству (п.1 ст.130 ГК РФ) недвижимостью признаются только объекты, имеющие прочную связь с землей, т. е. их невозможно переместить без вреда для объекта. Одним словом, постройки с фундаментом являются недвижимым имуществом, а строения без фундамента относятся к движимому имуществу. А на временные постройки физических лиц налог на имущество не распространяется.
Исходя из этих двух моментов можно с уверенностью утверждать, что и на дачном участке, и на участке под ИЖС не попадают под налог на имущество следующие объекты: туалет (или автономная канализация), колодец, скважина, бассейн сборно-разборного характера, теплица (если она не используется для коммерческих целей), сарай и баня (даже если они оба на фундаменте), если их площадь меньше 50 кв.м.
Также освобождаются от налога специально оборудованные помещения, сооружения, используемые лицами творческих профессий исключительно в качестве своих студий, ателье, мастерских; а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек – на период такого их использования. Для данных помещений ограничений по площади нет.
Налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости.
Однако налог мы платим не от общей суммы кадастровой стоимости объекта. Налоговая база на ряд объектов уменьшена. Так, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.
Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.
Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.
Для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговая база дополнительно уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Налог на имущество относится к муниципальному уровню и его ставки могут устанавливаться местными законами; если таковых нет, то для исчисления берутся федеральные тарифы – из ст.406 НК РФ:
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:
1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС);
2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;
3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.
Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Если кадастровая стоимость имущества не определена, то учитывается его инвентаризационная стоимость. В данном случае вышеперечисленных вычетов не будет, однако и расчет по инвентаризационной стоимости означает минимальный размер налога. К 2020 году все территории перейдут к кадастровому методу расчета.
В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах:
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)
Ставка налога
До 300 000 рублей включительно
До 0,1 процента включительно
Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно
Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно
Свыше 500 000 рублей
Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно
Налоговым кодексом также установлены льготы для следующих категорий налогоплательщиков, кроме указанных выше многодетных семей:
1) Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
2) инвалиды I и II групп инвалидности;
3) инвалиды с детства, дети-инвалиды;
4) участники гражданской войны, Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
5) лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
6) лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
7) военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
8) лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
9) члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ "О статусе военнослужащих";
10) пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
10.1) физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (их ещё называют «предпенсионеры», т.е. реально это женщины старше 55 лет и мужчины старше 60 лет, которые ещё не достигли пенсионного возраста);
11) граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
12) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
