скачать книгу бесплатно
Таможенное оформление за 10 шагов. Практическое пособие
Ольга Морозова
В этом пособии пошагово и подробно изложен процесс таможенного оформления: от знакомства с основными документами и принципами, регулирующими таможенное дело, до выбора работы в сфере внешнеторговых поставок. Начинающий специалист сможет разобраться в Таможенном кодексе, в особенностях поставок в РФ и из РФ, подготовится к первому таможенному оформлению и узнает, с какими трудностями столкнется в процессе работы в таможенном деле.
Таможенное оформление за 10 шагов
Практическое пособие
Ольга Морозова
Редактор Наталья Шевченко
Корректор Алена Деньгова
© Ольга Морозова, 2024
ISBN 978-5-0064-2188-2
Создано в интеллектуальной издательской системе Ridero
Предисловие
Почему я написала это пособие
Я давно работаю в сфере внешнеторговых поставок. Начинала как закупщик и логист-международник. Потом была начальником таможенного отдела в компании, занимавшейся международными перевозками. Мы оказывали клиентам комплексные услуги: везли груз и делали таможенное оформление, были таможенными брокерами. После работала в нескольких крупных компаниях уже «на стороне клиента», организовывала внешнеторговые поставки и таможенное оформление грузов.
Некоторое время назад я стала преподавателем и консультантом. Читаю лекции по таможенному оформлению, внешнеторговым закупкам и международным перевозкам и довольно часто консультирую компании, которые хотят начать внешнеэкономическую деятельность или сталкиваются с проблемами в процессе внешнеторговых поставок.
На лекциях мои студенты часто просили порекомендовать какой-нибудь учебник по таможенному оформлению. К сожалению, ничем помочь я им не могла. Мне не встречалось вразумительного учебника, в котором процесс таможенного оформления был бы описан просто и по делу. Все, что попадались, представляли собой выдержки из Таможенного кодекса – либо полностью скопированные в текст, либо пересказанные своими словами.
Спору нет, Таможенный кодекс – документ основной и очень важный. Но из него не всегда можно понять, как таможенное оформление происходит на практике, в реальной жизни. К тому же чтение Таможенного кодекса – сложное дело даже для профессионала. Для начинающего специалиста продраться через замысловатые формулировки почти невозможно.
Было понятно, что учебник нужен, и я решила написать его сама, опираясь на курс лекций, который я читаю для тех, кто хочет разобраться с особенностями таможенного оформления в России.
О чем пойдет речь
Мы рассмотрим процесс таможенного оформления последовательно, по порядку. Начнем со знакомства с основными документами, которые регулируют таможенное дело, и познакомимся с принципами таможенного оформления.
Дальше перейдем к подготовке к первому оформлению. Поговорим о том, что нужно сделать до начала таможенного оформления груза и как проходит оформление. Я расскажу, как выбрать подходящую таможенную процедуру, правильный код ТН ВЭД; как рассчитать таможенный платеж и куда его нужно заплатить; как получить нужные для таможенного оформления сертификаты. Это все подготовительная работа, которую необходимо сделать до начала первого оформления.
Мы обсудим, с какими проблемами можно столкнуться в процессе таможенного оформления и что такое посттаможенный контроль. Еще один важный вопрос: как выбрать себе хорошего таможенного представителя и как с ним торговаться по поводу стоимости его услуг.
Таможенного представителя мы находим на этапе подготовки к самому первому таможенному оформлению. С его помощью сделать первые поставки будет несравненно проще, чем самостоятельно, но обсудим мы работу с ним только в главе Шаг 8 – выбираем нового таможенного представителя, задаем правильные вопросы и торгуемся с ним, поскольку для всего этого уже нужно довольно много знать. Если не разобраться с особенностями оформления, сложно объяснить, что такое «правильные» вопросы таможенному представителю и как можно снизить стоимость его услуг. Ну и ничто не помешает нам сменить уже выбранного таможенного представителя, если он нас не устроит, или оговорить с ним более выгодные для нас условия.
На следующем шаге мы поговорим об особенностях поставок в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС). И последняя глава будет посвящена работе, связанной с таможенным оформлением: как проще начать работать в этой сфере, если у нас пока нет опыта, какие есть должности и какие требования предъявляет работодатель.
А начнем мы с введения во внешнеэкономическую деятельность. Посмотрим на эту работу сверху, в целом, а не на изолированные проблемы таможни. Специалисту по таможенному оформлению обязательно нужно разбираться не только в своем деле, но и во всей внешнеэкономической деятельности компании. Понимание особенностей этой деятельности упрощает понимание особенностей таможенного оформления, меньше нужно будет запоминать. К тому же знание всех аспектов поможет избежать ошибок и упростит решение проблем, если они возникнут. А они, скорее всего, возникнут – как же без них? Но мы не будем по этому поводу сильно расстраиваться и переживать. Проблемы – отличный способ научиться чему-то новому.
Введение
Если мы, наша компания, хотим привезти какой-нибудь товар в Россию или отправить что-то нашему покупателю в другой стране, нам предстоит таможенное оформление – мы должны задекларировать этот товар в таможне, оформить специальные документы и, возможно, заплатить таможенный платеж. А как это сделать? Вопрос непростой.
Таможенное оформление в нашей стране – процесс сложный, запутанный и довольно часто может закончиться совсем не так, как нам бы хотелось. Таможенным оформлением занимаются подготовленные специалисты, обладающие специальными знаниями и большим профессиональным опытом. И на работу в компании, которые занимаются внешнеторговыми поставками или оказанием услуг по таможенному оформлению, стараются нанимать сотрудников с опытом. А что же делать тому, кто хочет начать работать в этой сфере, но опыта пока не имеет? Ответ простой – учиться.
Можно пойти на специальные курсы. Какие именно курсы нам нужны, я расскажу в главе Шаг 10 – идем работать в компанию, связанную с таможенным оформлением. Надеюсь, что и этот учебник поможет разобраться с тонкостями таможенного оформления в РФ.
Несмотря на то что таможенное оформление в РФ организовано сложно, научиться ему вполне возможно. Однако таможенное оформление – это только часть процесса внешнеторговой поставки. Да, часть важная и сложная, но это только одна из задач, которую нашей компании нужно решить, если мы хотим участвовать во внешнеэкономической деятельности. Организуя такие поставки, важно понимать все детали и видеть всю картину целиком, представлять, какие моменты необходимо учесть, определить, какие контрагенты нам понадобятся, и уметь составить план действий. Давайте с эти разберемся.
Итак, прежде всего хотелось бы увидеть всю картину в целом. На схеме ниже показано, что именно нужно учесть при заключении внешнеторговой сделки и организации международной перевозки.
Прокомментирую эту схему.
1. Наши отношения с поставщиком или покупателем – как его найти и как проверить его благонадежность? Как составить внешнеторговый контракт так, чтобы минимизировать наши риски?
2. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в РФ – какие рычаги использует наше государство для регулирования внешнеэкономической деятельности? Нужно ли нам получать специальное разрешение на право ведения внешнеторговой деятельности?
3. Налоговая в РФ – каким будет НДС по этой сделке и кто его будет платить в бюджет своей страны: продавец или покупатель?
4.Таможня – нужно понять, каким будет таможенный платеж, какие есть особенности оформления нашего груза и какие потребуются сертификаты.
5.Перевозчики – нам нужно найти перевозчика или экспедитора и рассчитать стоимость доставки груза к нам на склад.
6.Таможенный представитель – он нам точно понадобится для первых поставок, чтобы оформить и подать в таможню наши декларации. Значит, нужно его найти.
7. Страховая компания – груз нужно застраховать, нужна страховая компания.
8. Центры по сертификации – при таможенном оформлении очень многих грузов требуется оформить и предъявить в таможне разные разрешения и сертификаты. Значит, нужно найти тех, кто это для нас сделает. Это центры по сертификации.
9.Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в стране нашего иностранного контрагента – нужно узнать, требуется ли в стране контрагента специальное разрешение на внешнеторговые поставки. Если требуется, нам нужно получить от контрагента скан этого разрешения.
10. Налоговая в его стране – здесь опять возникает вопрос по НДС: какой НДС в стране нашего контрагента?
11.Таможенное оформление в стране контрагента – каковы особенности таможенного оформления в стране нашего поставщика или покупателя?
Давайте разберемся с этими вопросами.
1. Наши отношения с поставщиком или покупателем
Прежде всего нужно найти себе подходящего контрагента – поставщика или покупателя. Где искать? В интернете, на специализированных выставках; в Китае поставщиков можно найти на оптовых рынках, если наша компания занимается поставками товаров народного потребления.
Потенциального контрагента очень важно проверить всеми возможными способами. В интернете немало сайтов, где можно найти информацию о компаниях. Особенно внимательно нужно проверять китайские компании. До начала работы с китайскими компаниями стоит сделать аудит нашего потенциального партнера. В Китае много компаний, готовых сделать такой аудит, и очень часто в этих компаниях работают русские специалисты, так что с коммуникацией проблем не будет. Обойдется аудит примерно в 500 долларов.
Дальше последуют переговоры, коммерческое предложение продавца, расчет стоимости доставки и таможенного платежа. Если результат расчетов нас порадует, то можно будет переходить к согласованию контракта.
Контракт очень важно внимательно изучить и постараться включить в него пункты, которые минимизируют наши риски.
2. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности компании в РФ
Удивительно, но для того, чтобы начать внешнеэкономическую деятельность (ВЭД) в РФ, никакого специального разрешения не требуется. Например, в Китае компания, которая хочет поставлять товар иностранному покупателю, должна получить экспортную лицензию. В России же компания может заниматься импортом и экспортом, не проходя процедуру специальной регистрации как участник ВЭД. При первой подаче таможенной декларации вместе с документами на товар компания представляет комплект своих уставных документов и таким образом проходит регистрацию в таможне.
Но все-таки как-то государство регулирует внешнеэкономическую деятельность? Несомненно. У государства есть три рычага:
1) тарифное регулирование;
2) нетарифное регулирование;
3) валютный контроль.
Тарифное регулирование – это ввозные или вывозные пошлины. Если государство хочет, чтобы участники ВЭД возили каких-то товаров побольше, оно снижает ввозные пошлины. Если государство хочет, чтобы из страны не вывозились какие-то товары, оно повышает вывозные пошлины.
Например, в 2010 году были введены запретительные пошлины на вывоз необработанной древесины: если участник ВЭД хотел поставлять на экспорт лес-кругляк, то нужно было платить вывозную пошлину – 80% от стоимости груза. Это так называемая заградительная (запретительная) пошлина. Коммерческий смысл такие сделки перестали иметь, и экспорт леса-кругляка на время прекратился.
Одновременно были снижены до 0% ввозные пошлины на деревообрабатывающие станки. В результате деревообрабатывающих станков повезли в страну больше и стала развиваться обработка древесины в России, на экспорт повезли не лес-кругляк, а изделия – доски и брус.
Изменение пошлин на многие товары происходит постоянно, и эти изменения нам нужно отслеживать.
Нетарифное регулирование — это всевозможные сертификаты, лицензии, квоты, количественные и иные запреты и ограничения экономического характера, которые государство использует для регулирования внешнеэкономической деятельности.
Я подробно расскажу о нетарифном регулировании в главе Шаг 6 – получаем нужные сертификаты, делаем маркировку товара, вносим свою компанию в ТРОИС.
Валютный контроль – государственный контроль за соблюдением валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Коротко говоря, сущность валютного контроля в том, что компания, юридическое лицо, не может бесконтрольно, просто по своему желанию (за небольшими исключениями), переводить денежные средства за границу РФ. Такие переводы строго регламентированы.
3. Отношения с налоговой инспекцией в РФ
В целом это не моя тема. Для того чтобы общаться с налоговой, в компании есть бухгалтеры и финансовый отдел. Налог на прибыль, НДФЛ и прочее к моей работе не относятся.
Однако, как специалист и директор по ВЭД, я постоянно сталкиваюсь с тем, что мне нужно разбираться с правилами, по которым взимается налог на добавленную стоимость (НДС).
НДС – это транзитный налог: он проходит всю цепочку создания ценности, по всем этапам создания и перепродаж товара или услуги до конечного пользователя. В базовой схеме коммерческой деятельности все участники цепочки пропускают НДС через себя транзитом: в одну сторону платят, с другой стороны получают. НДС платят: при покупках внутри страны – непосредственно поставщикам, при импорте – при «входном» таможенном оформлении. НДС получают: от покупателей или возмещением из бюджета. Уплаченное и полученное взаимно компенсируется, «себе» не остается ничего. На НДС нельзя «заработать», суммы НДС не учитываются при расчете себестоимости, доходов, расходов и прибыли.
В отличие от участников коммерческой деятельности, физические лица и мелкие предприниматели несут бремя НДС в полной мере. Сумму НДС, которую они платят при покупке товара или услуги, им никто не возмещает и не возвращает.
У НДС есть два базовых принципа:
1. НДС платит только конечный потребитель товара или услуги – физическое лицо или мелкий предприниматель.
2. НДС в бюджет платит только один участник сделки – либо продавец, либо покупатель. Даже если это сделка между юридическими лицами, которые зарегистрированы в разных странах.
Рассмотрим три схемы уплаты НДС в бюджет.
Схема 1 – поставка на территории России. Кто в этом случае платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
В этом случае НДС в бюджет платит продавец. Он выставляет счет на стоимость товара плюс НДС. НДС рассчитывается по ставке 20% (самый распространенный вариант) или 10% (по определенным группам товаров). Покупатель платит сумму плюс НДС продавцу, продавец отдает НДС в бюджет.
Схема 2 – поставка из иностранного государства, например из Евросоюза или из Китая, и в обратном направлении – поставка из России в другую страну. Кто платит НДС в бюджет, продавец или покупатель?
Схема 2.1 – поставка в Россию, импорт в РФ. В этом случае НДС в бюджет платит покупатель при таможенном оформлении товара в России. Следовательно, продавец выставляет счет без НДС и имеет право на НДС по ставке 0%. Право на нулевой НДС всегда нужно подтверждать. В данном случае для подтверждения права на НДС по ставке 0% продавцу нужно предъявить экспортную декларацию страны отправления.
Если мы покупаем что-то в Китае, имеет смысл проверить, а не добавляет ли наш продавец НДС к стоимости товара. Это случается довольно часто и связано с особенностями возмещения экспортного НДС в Китае. Однако это их проблемы, и мы, российские покупатели, не обязаны брать на себя их решение. Нам еще предстоит платить ввозной НДС при поставке в РФ, и совершенно нет смысла терять деньги на китайском НДС.
Как проверить, не включен ли НДС потихоньку в наш счет? Я использую для этого консультанта в Китае. Он по моей просьбе узнает, по какой цене наш будущий поставщик продает этот товар на территории Китая. Если консультант выясняет, что поставщик продает это товар на внутреннем рынке по той же цене, которую предлагает нам, значит, поставщик жульничает. Товар на экспорт должен стоить меньше на сумму НДС. В Китае НДС составляет 17%.
А где взять такого консультанта? Можно, например, обратиться в компанию, которая делает аудит в Китае. Они могут оказать и такие консультационные услуги. Такая компания будет очень полезной, если мы решим вести дела с китайскими компаниями. Их можно попросить провести исследование рынка, найти поставщика, проверить его и, очень полезная функция, им можно заказать инспекцию первой поставки, отправить их на загрузку первого контейнера: они пришлют своего представителя на место загрузки, сфотографируют товар, который нам отправляют китайцы, пересчитают погрузочные места и пришлют фотографии того, как товар закреплен в контейнере. Это очень важно контролировать, если мы работаем с китайскими компаниями.
Схема 2.2 – поставка из России, экспорт из РФ. Покупатель будет платить НДС в бюджет своей страны. Продавец выставляет счет покупателю без НДС и имеет право на НДС 0%. И это право тоже нужно подтвердить. Подтверждением будет декларация, которую компания оформит при экспорте товара.
Схема 3 – поставка из иностранного государства, но это государство входит в ЕАЭС, который объединяет Россию, Беларусь, Казахстан, Армению и Кыргызстан.
ЕАЭС – единое экономическое пространство, при поставках товаров внутри Союза таможенный контроль отсутствует. Точнее, в некоторой степени контроль все-таки есть, но об этом мы поговорим позже. Кто же в этом случае платит НДС в бюджет (НДС в странах ЕАЭС разный. Например, в Казахстане и Кыргызстане он составляет 12%), продавец или покупатель?
Схема 3.1 – поставка в Россию из страны, входящей в ЕАЭС. В этом случае, как и по второй схеме, НДС в бюджет платит покупатель. И, следовательно, продавец имеет право на НДС, равный 0%, которое он должен подтвердить. А покупатель должен уплатить НДС в бюджет РФ, но не при таможенном оформлении, потому что таможенного оформления при таких поставках нет. Покупатель при подаче отчетности по НДС в налоговую предъявляет уплаченную сумму налога к вычету.
Схема 3.2 – поставка из России в страну, входящую в ЕАЭС. Продавец из РФ имеет право на нулевой НДС и должен это право доказать. Подробнее о поставках в ЕАЭС будет рассказано в главе Шаг 9 – делаем поставки в/из стран ЕАЭС.
?
4. Таможня
Перед поставкой нужно максимально полно узнать все, что возможно, про таможенное оформление нашего товар: сколько мы должны будем уплатить таможенного платежа, какие сертификаты нужно будет оформить и предъявить в таможне, как составить техническое описание на наш товар и многое другое. Этому посвящены остальные главы учебника, так что здесь отметим самое основное.
Нам нужно найти контрагентов, которые помогут доставить наш груз и сделать его таможенное оформление: Перевозчика (5) и Таможенного представителя (6). На первых порах за соответствующей рекомендацией проще обратиться к своим знакомым, которые занимаются внешнеэкономическими поставками. «Звонок другу» – самый надежный способ выбрать хорошего контрагента. В дальнейшем, когда начнем работать и многому научимся, мы сможем искать перевозчиков и таможенных представителей самостоятельно, в интернете. Однако для меня и сейчас рекомендация знакомого важнее, чем самый красивый сайт. В главе Шаг 8 – выбираем нового таможенного представителя, задаем правильные вопросы и торгуемся с ним я расскажу, как найти хорошего таможенного представителя и как правильно выстроить с ним взаимоотношения.
7. Страховая компания
Еще нам, скорее всего, нужно будет застраховать свой груз, а значит, нужна надежная страховая компания. Которая не только охотно возьмет наши деньги в качестве страховой премии, но и быстро и без проволочек выплатит страховое возмещение, если с грузом что-нибудь произойдет. Как найти такую компанию? И как сделать так, чтобы всегда получать страховое возмещение в случае аварии? В двух словах об этом не расскажешь.
Пожалуй, самое главное – нужно понять, что все страховые компании примерно одинаковые. Они очень охотно берут наши деньги и очень не хотят расставаться со своими. Законы о страховании составлены так, что страховая компания почти всегда может избежать необходимости платить страховое возмещение своему клиенту. Что же все-таки способно заставить их раскошелиться? Только нежелание потерять нас как клиента. Если у нас много поставок и если страховая понимает, что, в случае отказа в выплате, мы уйдем к другим, – она заплатит. Поэтому стоит все свои грузы страховать в одной компании и таким образом увеличивать объем поставок и желание страховой компании продолжать с нами сотрудничать.
Также важно страховать свои грузы в российских страховых компаниях и не перекладывать это на поставщика. Иностранные страховые работают точно так же, как и российские, но с ними, в случае отказа в выплате, будет сложнее. Разбираться с ними придется нашему поставщику. Если у него не будет достаточно большого желания получить для нас эти деньги, он ничего не добьется, и мы останемся без страхового возмещения. С российскими страховыми компаниями на своей территории больше шансов договориться. В конце концов, если страховая наотрез отказывается выплачивать возмещение, с ней можно и нужно судиться. Шансы добиться справедливости есть.
8. Сертификаты
При таможенном оформлении очень многих товаров, по требованиям нетарифного регулирования, в таможне нужно будет предъявить разные сертификаты. Это могут быть сертификат соответствия или декларация о соответствии требованиям технических регламентов, свидетельство о государственной регистрации или лицензия Минпромторга. И много еще чего. Как их получить? Самый простой способ – через центры по сертификации.
Подробно о том, какие бывают требования по нетарифному регулированию, как узнать эти требования и как получить нужные документы, я расскажу в главе Шаг 6 – получаем нужные сертификаты, делаем маркировку товара, вносим свою компанию в ТРОИС.
Также важно понимать, как все это работает у нашего контрагента, поставщика или покупателя. Как его Государство (9) регулирует внешнеэкономическую деятельность компаний, как работает его Таможня (10) и его Налоговая (11).
Иногда эти знания позволяют проверить поставщика. Например, в Китае для того, чтобы отправлять товары на экспорт иностранному покупателю, поставщик должен иметь экспортную лицензию. Копию экспортной лицензии нужно обязательно запросить у поставщика до заключения внешнеторгового контракта.
Иногда понимание того, какие законы регулируют таможенное оформление у нашего контрагента, помогает решить возникшую проблему. Например, случай из моей практики.
Мы поставляли на экспорт доски. Поставки шли в Эстонию. Машины для перевозки мы нанимали сами, в основном я использовала эстонских перевозчиков, это было выгодно. В целом это были очень простые поставки, таможенных платежей при экспорте досок не было, таможенные декларации выпускались в течение пары часов. Ничто не предвещало проблем, пока однажды покупатель на позвонил мне с известием о том, что очередную машину с досками ему присылать не нужно: у него финансовые затруднения, он объявляет банкротство, заплатить за доски не сможет – в общем, машину не присылайте. Хорошо, конечно, что позвонил, жаль только, что не сделал это на 4 часа раньше: машина уже была загружена, прошла таможенное оформление, прошла границу, стоит в Эстонии, и перевозчик уже нервничает, требует ее разгрузить. А как же я могу ее разгрузить, если груз не растаможен? Нужен другой покупатель, а для его поиска необходимо время. И ему придется продать нерастаможенный груз, что сделать просто так нельзя: таможенные законы ЕС это не разрешают.
Сразу возникает вопрос: а может быть, вернуть этот груз в Россию? Ну заплатим мы за обратную перевозку. В теории можно было бы при обратном ввозе заявить таможенную процедуру «Реимпорт» и не платить ввозную пошлину и НДС. Но это в теории, а на практике так не получится. На практике доски нельзя подать под процедуру «Реимпорт», потому что их нельзя однозначно идентифицировать. Нельзя объяснить таможне, что это точно те самые доски, которые мы вот только что вывезли. Под процедуру «Реимпорт» можно подать товары, у которых есть серийные номера и эти номера прописаны на шильдах, прикрепленных к каждой единице товара. Или есть номер двигателя или номер шасси, в том случае если мы везем транспортное средство. Или если мы вывозим живое животное и у него есть в ухе чип с номером. Эти номера должны быть внесены в экспортную декларацию. У досок ничего подобного нет, поэтому при обратном их ввозе придется оформить не таможенную процедуру «Реимпорт», при которой не нужно платить таможенный платеж, а таможенную процедуру «Импорт», а значит, уплатить ввозную пошлину и НДС за свои же доски. Плохая идея.
Но что же делать? Машину нужно освобождать. Платить перевозчику по 150 евро в сутки, пока мы ищем нового покупателя, не хотелось бы. Да и все равно остается проблема продажи нерастаможенного груза.
На самом деле эта задача решается просто. В Европе вообще и в Эстонии в частности есть много таможенных складов (это не склад временного хранения, СВХ, это другое), и при помещении груза на такой склад мы можем заявить таможенную процедуру, которая так и называется – таможенная процедура «Таможенный склад». При помещении груза под эту таможенную процедуру не нужно платить таможенный платеж и, это важно, можно перепродавать нерастаможенный груз. Я подробно расскажу про эту таможенную процедуру позже, когда речь пойдет о таможенных процедурах. У нас в России она тоже есть.
