скачать книгу бесплатно
Самоучитель 1C 8.3 «Бухгалтерия предприятия»
Алина Кузнецова
Учебное пособие для бухгалтеров всех рангов по программе 1С 8.3 "Бухгалтерия предприятия". Описание хозяйственных операций в бухгалтерских проводках, согласно налоговому законодательству РФ.
Алина Кузнецова
Самоучитель 1C 8.3 "Бухгалтерия предприятия"
Список сокращений
Рекомендуемые настройки учетной политики в 1С:БП
1. Область учета «Основные средства»
1.1. Поступление основных средств и оборудования
Перечень хозяйственных операций
Документы, отражающие перечисленные хоз. операции располагаются в Разделе: ОС и НМА
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
В 1С:БП приобретение объектов основных средств отражается одним из двух способов:
1. Документом «Поступление Основных средств» с одновременным вводом в эксплуатацию (стоимость формируется на счете 08.04.2 «Приобретение основных средств»).
Применяется для объектов, не требующих сборки, состоящих из одного элемента, без дополнительных расходов, которые вводятся в эксплуатацию одновременно с принятием на учет и у которых первоначальная стоимость и срок полезного использования совпадают в бухгалтерском и налоговом учете.
Входной НДС отражается в соответствующих колонках табличной части «Поступления основных средств» на основании первичного документа.
При проведении документа формируются проводки:
Дт 08.04.2 Кт 60.хх(76.хх) приобретение ОС
Дт 19.01 Кт 60.хх(76.хх) отражен входящий НДС
Дт 01.хх Кт 08.04.2 ввод ОС в эксплуатацию
НДС при приобретении основного средства, предназначенного для использования в облагаемых НДС операциях, можно принять к вычету в общем порядке при принятии объекта к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» (п. 2 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ, письмо Минфина России от 18.11.2016 № 03–07–11/67999).
Дт 68.02 Кт 19.01 отражен вычет по НДС по приобретенным ОС (запись книги покупок)
Подробнее о вычетах НДС см. п.11.3.,11.4.,11.12.
Если используются товары (работы, услуги) одновременно в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, то должен вестись раздельный учет (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Раздельный учет НДС описан в п.8.7.
Документом «Поступление Оборудования» с последующим вводом в эксплуатацию документом Принятие к учету ОС (стоимость формируется на счете 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств»).
Дт 08.04.1 Кт 60.хх(76.хх) приобретение ОС
Дт 07 Кт 60.хх(76.хх) приобретение оборудования
Дт 19.01 Кт 60.хх(76.хх) отражен входящий НДС
Применяется для следующих операций:
2.1. Для объектов, которые не вводятся в эксплуатацию одновременно с приобретением;
Согласно п.4 ПБУ 6/01 для принятия к бухгалтерскому учету актива в составе основных средств требуется одновременное соблюдение следующих условий:
• объект предназначен для использования в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение или пользование;
• объект предназначен для использования в течение срока свыше 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Если все эти условия соблюдаются, актив может приниматься к бухгалтерскому учету в составе основных средств и на него начисляется амортизация.
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
В 1С:БП объекты, которые не вводятся в эксплуатацию одновременно с приобретением, принимаются к учету документом «Принятие к учету ОС», с видом События ОС: «Принятие к учету». На закладке БУ заполняются параметры амортизации с проставлением галочки в поле «Начислять амортизацию».
Согласно п. 4 ст. 259 НК РФ началом начисления амортизации объекта амортизируемого имущества определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Так как Объект не введен в эксплуатацию и по нему не начисляется амортизация, то в 1С:БП в документе «Принятие к учету» на закладке НУ в поле «Начисление амортизации» галочка не ставится, но параметры амортизации отражаются.
Ввод объекта в эксплуатацию отражается документом «Изменение состояния ОС», в котором:
• устанавливается событие с видом «Ввод в эксплуатацию»;
• проставляется галочка в поле «Отражать в налоговом учете»;
• указывается срок использования;
2.2. Для объектов, которые собираются из нескольких номенклатурных позиций;
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Объекты, требующие монтажа, отражаются на счете 07. При изготовлении объектов ОС используется документ «Передача оборудования в монтаж».
Дт 08.03 Кт 07
2.3. Для объектов, приобретение которых связано с дополнительными расходами (доставка, разгрузка, сборка, монтаж, пошлина и т. п.);
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Сопутствующие дополнительные расходы при приобретении ОС отражаются двумя способами:
– дополнительные расходы приобретены у организации – поставщика ОС, отраженные в общем первичном документе, регистрируются в документе «Поступление оборудования» на вкладке Услуги;
– дополнительные расходы приобретены у сторонней организации, отражаются документом «Поступление Доп. Расходов» на основании документа «Поступление (акт, накладная)» (см. п.1.6);
1.2. Безвозмездное поступление ОС
Перечень хозяйственных операций
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Принятие к учету объекта основного средства, полученного безвозмездно, оформляется документом «Поступление оборудования».
В поле Расчеты указывается счет учета 98.02 «Безвозмездные поступления».
Дт 08.04.1 Кт 98.02 в БУ и НУ
В табличной части вкладки Оборудование, в колонке «% НДС» выбирается «Без НДС», поскольку НДС нельзя принять к вычету, даже если передающая сторона предоставит счет-фактуру;
Введение в эксплуатацию объекта основных средств, полученного безвозмездно, оформляется документом «Принятие к учету ОС и оборудования». (см. п.1.10).
При этом на закладке Внеоборотный актив:
• в поле Способ поступления выбирается «Безвозмездное поступление»;
• в поле Оборудование выбирается из справочника Номенклатура полученный объект, который вводится в эксплуатацию;
• в поле Счет указывается счет 08.04.1 «Приобретение компонентов основных средств».
При проведении формируется проводка:
Дт 01.01 Кт 08.04.1
Для отражения дохода в НУ создается документ «Операция»:
Дт 98.02 Кт 91.01 НУ(+) ВР(-)
При закрытии месяца формируются проводки по налогу на прибыль:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Дт 09 Кт 68.04.2 признан отложенный налоговый актив
Ежемесячное начисление амортизации в БУ отражается документом «Амортизация и износ ОС» при закрытии месяца.
Дт счет затрат Кт 02
Расчеты по счету 98.02 «Безвозмездные поступления», ежемесячно оформляются документом «Операция», отражаются проводкой:
Дт 98.02 Кт 91.01 – на сумму, начисленной за месяц амортизации БУ(+) ВР(+)
При закрытии месяца формируются проводки по налогу на прибыль:
Дт 68.04.2 Кт 68.04.1
Дт 68.04.2 Кт 09 уменьшен отложенный налоговый актив
Дт 99.02.1 Кт 68.04.2 начислен условный расход по налогу на прибыль
Дт 68.04.2 Кт 99.02.1скорректировано сальдо счета 68.04.2
Налоговый учет
Не признается доходом для целей исчисления налога на прибыль безвозмездное получение имущества:
• если доля участия передающей или принимающей стороны в уставном (складочном) капитале (фонде) другой стороны составляет более 50 % при условии, что полученное безвозмездно ОС в течение одного года со дня получения не будет передано третьим лицам (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
• в качестве вклада в имущество организации (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ).
В остальных случаях при безвозмездном получении ОС организация должна признать доход на дату подписания сторонами акта приема-передачи в размере рыночной стоимости безвозмездно полученного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ). Рыночная стоимость определяется в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости ОС (затрат на производство (приобретение) по иному имуществу) у передающей стороны. Рыночную стоимость можно подтвердить документально или путем проведения независимой оценки, а остаточную стоимость ОС (затраты на на производство (приобретение) иного имущества) – документами передающей стороны.
Сумма, в которую оценено безвозмездно полученное имущество, является его первоначальной стоимостью (абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Амортизация по ОС, полученным безвозмездно, начисляется в общеустановленном порядке согласно ст. 259 НК РФ в течение срока полезного использования (при условии, что ОС признано амортизируемым имуществом в соответствии со ст. 256 НК РФ и его стоимость включена во внереализационные доходы в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ). Обратите внимание, что срок полезного использования ОС может быть уменьшен на срок эксплуатации ОС у предыдущего собственника в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 258 НК РФ.
Амортизационная премия по ОС, полученным безвозмездно, не применяется (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ).
Если стоимость безвозмездно полученного ОС не была учтена в доходах, то первоначальная стоимость такого имущества равна нулю и учесть ее в расходах (в том числе в качестве амортизации) нельзя (письмо Минфина России от 30.08.2017 № 03–07–08/55630).
Учитывая, что порядок признания доходов по безвозмездно полученным основным средства в бухгалтерском и налоговом учете различен (в налоговом учете доход признается единовременно на дату акта приема-передачи, а в бухгалтерском учете – по мере начисления амортизации), в соответствии с ПБУ 18/02 в оценке этих доходов возникнет временная разница, которая приведет к признанию отложенного налогового актива (ОНА). Признанный ОНА будет уменьшаться по мере признания доходов в бухгалтерском учете.
1.3. Поступление в аренду ОС
Перечень хозяйственных операций
Рекомендации по реализации в системе 1С:БП
Для отражения поступления арендованных основных средств от стороннего контрагента, в 1С:БП используется Документ «Операция».
В табличной части в колонке Дебет указывается счет 001 «Арендованные основные средства» и аналитика к нему, субконто 1 (Контрагенты), субконто 2 (Основные средства).
1.4. Лизинг ОС
Перечень хозяйственных операций
Лизинговое имущество на балансе у лизингополучателя, учет у лизингополучателя.
Договор лизинга позволяет организациям получать в пользование основные средства без единовременных серьезных финансовых вложений.
