скачать книгу бесплатно
Бизнес-энциклопедия
Коллектив авторов
Бизнес-энциклопедия принципиально отличается от выпущенных ранее различных справочников и словарей по вопросам бизнеса. Основное назначение бизнес-энциклопедии состоит в представлении наиболее полного и систематизированного свода понятий, принципов, режимов и норм функционирования успешного бизнеса в самом широком смысле, включая экономические и социальные основы, а также необходимые дефиниции из сфер политики, этики, экономики и права.
Энциклопедия предназначена для руководителей, хозяйственных работников и инженеров предприятий и организаций различных отраслей промышленности, управленцев, занятых в малом и среднем бизнесе, экспертов и специалистов, ведущих исследовательскую работу в сфере предпринимательства и бизнеса, а также для студентов и аспирантов вузов. Книга может быть использована на курсах повышения квалификации инженеров, юристов и аудиторов.
В формате PDF A4 сохранен издательский макет.
Бизнес-энциклопедия
Под редакцией профессора Р. С. Голова
Авторский коллектив:
Р. С. Голов – доктор экономических наук, профессор;
В. Ю. Теплышев – доктор технических наук;
А. Н. Пророков – кандидат экономических наук, профессор;
А. С. Воробьев – кандидат экономических наук;
В. Б. Родионов – кандидат технических наук, профессор;
М. Б. Пушкарева – кандидат экономических наук, доцент;
А. С. Колесников – кандидат экономических наук, доцент.
© Коллектив авторов, 2011
© ООО «ИТК «Дашков и К°», 2011
* * *
От издательства
Вниманию широкого круга читателей предлагается научно-справочный труд – «Бизнес-энциклопедия». В ее основу легло первое издание, вышедшее в свет в 2005 г. ограниченным тиражом и ставшее по существу библиографической редкостью.
Энциклопедия создавалась с учетом лучших традиций российской энциклопедической школы, современных знаний в области законодательства, теории и практики бизнеса и предпринимательства.
Главная цель настоящей энциклопедии – помочь всем участникам процесса рыночных преобразований, включая отдельного человека, представителей управленческого персонала организаций различных форм собственности, государственных и муниципальных органов власти, ориентироваться в категориях, понятиях и терминах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
При подготовке настоящего (второго) издания авторский коллектив провел дальнейшую работу по усовершенствованию ряда определений, по уточнению значений терминов. Были внесены дополнения как в виде новых, так и путем переработки имеющихся энциклопедических статей.
При пользовании энциклопедией следует иметь в виду, что ее статьи построены по общеэнциклопедическому принципу, имеют общепринятую структурно-логическую схему, позволяющую добиться унификации и типологизации их содержания, оптимального и доступного изложения. Найти более полные сведения по интересующей читателей проблеме поможет система ссылок.
Для наиболее важных понятий и определений в книге даются эквиваленты на английском языке, что может помочь при международном общении.
Отклики, замечания и предложения просьба направлять по адресу: 129347, Москва, Ярославское шоссе, д. 142, к. 732, Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°».
Список сокращений
Банк России, ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации.
ВАС РФ – Высший Арбитражный Суд Российской Федерации.
ВС РФ, СССР – Верховный Совет Российской Федерации, СССР.
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации.
ЕврАзЭС – Евразийское экономическое сообщество.
МВД России – Министерство внутренних дел Российской Федерации.
Минфин России – Министерство финансов Российской Федерации.
МРОТ – минимальный размер оплаты труда.
НИОКР – научные исследования и опытно-конструкторские разработки.
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации.
РФ – Российская Федерация.
СМ СССР – Совет министров СССР.
СНГ – Содружество Независимых Государств.
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации.
УПК – Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации.
ФНС России – Федеральная налоговая служба Российской Федерации.
ФТС России – Федеральная таможенная служба Российской Федерации.
А
АБСОЛЮТНАЯ МОНОПОЛИЯ (англ. absolute monopoly) – полный контроль за производством данного товара или вида услуг (при отсутствии субститутов – заменителей) со стороны одного производителя или поставщика.
АВАНС НАЛОГОВЫЙ (англ. tax advances; в РФ – авансовый платеж) – уплата налогов авансом с последующим перерасчетом по истечении налогового периода. Применяется в двух формах: а) принудительное удержание авансовых налоговых платежей в момент выплаты облагаемого дохода (удержание у источника выплаты); б) добровольное внесение налогоплательщиком денежных сумм на счет налоговых органов (на депозит) в качестве гарантии или в счет предстоящих налоговых платежей.
У источника выплат в обязательном порядке удерживаются: налоги с заработной платы, взносы по социальному страхованию и налоги с доходов в виде дивидендов, процентов, платежей типа роялти и т. д. Удержание налога осуществляется налоговыми агентами, обязанности которых законом возлагаются на лиц, выплачивающих такие доходы – на предпринимателей и предприятия любых юридических форм, акционерные компании, банки и т. д. Налог с заработной платы удерживается с каждой выплаты заработной платы и иных денежных вознаграждений работников по специальной шкале налоговых ставок и может стать окончательным, если работник не имеет других источников дохода и закон позволяет ему не представлять ежегодную декларацию. Налоги с дивидендов и иных аналогичных платежей удерживаются по твердой ставке (обычно единой), составляющей в разных странах 15–35 % общей (валовой) суммы выплачиваемого дохода. Эти налоги обычно засчитываются против общих налоговых обязательств получателей дохода при представлении им ежегодной налоговой декларации, но могут считаться и окончательной уплатой налога (например, в отношении иностранцев).
По этой же ставке облагаются любые переводы доходов в пользу нерезидентов (если эта ставка не уменьшена или вовсе не отменена по условиям заключенного с соответствующей страной налогового соглашения).
В порядке добровольного авансирования уплачиваются налоги на прибыли корпораций и подоходные налоги с предпринимателей и лиц, осуществляющих деятельность за свой счет. Расчет авансовых платежей налогоплательщики производят сами таким образом, чтобы основная сумма налога была выплачена в течение отчетного года.
В США, например, принято, что плательщики корпорационного налога должны уплачивать в порядке ежеквартальных платежей на протяжении отчетного года 100 % суммы налога за этот год (или не менее 100 % суммы налога за предыдущий год). Плательщики общего подоходного налога должны вносить ежеквартальными платежами не менее 90 % суммы конечного налога за этот год. При этом получатели облагаемых доходов свыше 150 тыс. долл. в год вносят ежегодно не менее 110 % суммы налога, уплаченного в предыдущем году. В случае, если в порядке ежеквартальных платежей в течение отчетного года выплачены меньшие суммы, налогоплательщики должны платить штрафные проценты с сумм недоплаты.
Возможность авансовой уплаты налоговых платежей предусматривается также при обложении некоторыми акцизами, налогом на добавленную стоимость (НДС), таможенными пошлинами и др.
Основная масса налоговых доходов в развитых странах (до 65–70 %) собирается в порядке удержания авансовых платежей.
Согласно Налоговому кодексу РФ (НК РФ), уплата налоговых платежей в авансовом порядке предусмотрена по налогу на прибыль организаций, подоходному налогу с физических лиц (с последующим пересчетом по итогам отчетного периода), а также по НДС, акцизам и таможенным пошлинам. Кроме того, в соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе по своей инициативе исполнить досрочно свою обязанность по уплате любого налогового платежа.
АВТОНОМНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ (англ. independent customs tariff) – дополнительный к основному таможенный тариф, целью которого является введение особых повышенных ставок таможенных пошлин для товаров, ввозимых из определенных стран. Автономный таможенный тариф обычно применяется как средство защиты внутреннего рынка или в порядке ответной меры при ведении «торговых войн».
АГЕНТ НАЛОГОВЫЙ (англ. withholding agent) – организация или лицо, выплачивающее доходы, на которое законодательством возложена обязанность удерживать и перечислять в казну сумму налога, причитающегося с получателя дохода. В качестве А.н. обычно выступают банки (по выплачиваемым процентам), акционерные компании и инвестиционные фирмы (по дивидендам и другим доходам на вложенные капиталы), предприятия, организации (по выплачиваемой заработной плате) и др.
Согласно ст. 24 НК РФ А.н. признается лицо, на которое законом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению сумм налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Кроме того, на таких лиц возлагается обязанность вести учет выплаченных доходов и удержанных с них налоговых сумм, представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов (и в случае невозможности такого удержания в течение месяца письменно сообщать в налоговый орган об этом факте).
АГРЕГИРОВАНИЕ (англ. agregation) – объединение и суммирование дохода налогоплательщика, получаемого из различных источников, для определения соответствующей ставки подоходного налога.
В некоторых странах, где принят принцип налогообложения семей (например, Франция), для расчета величины налога суммируются общие доходы мужа, жены и их несовершеннолетних детей. Полученная общая сумма дохода служит базой исчисления налога (с применением прогрессивных налоговых ставок).
АГРЕССИВНЫЙ ПОРТФЕЛЬ ЦЕННЫХ БУМАГ (англ. aggressive portfolio) – портфель, содержащий такие ценные бумаги, курс которых, как предполагается, будет расти (портфель, который должен обеспечить бо?льший доход при бо?льшем риске).
АДВАЛОРНАЯ СТАВКА (лат. ad valor – от стоимости, от цены) – ставка таможенной пошлины, начисляемая в процентах к таможенной цене или стоимости облагаемых пошлиной товаров.
АДВАЛОРНЫЙ ТАМОЖЕННЫЙ ТАРИФ – таможенный тариф, в соответствии с которым ставки таможенных пошлин устанавливаются в процентах от таможенной цены или стоимости товара.
АДМИНИСТРАТИВНАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ (англ. administrative responsibility) – установленная законом ответственность лица за административное правонарушение.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВО (англ. administrative law) – отрасль права, регулирующая основанные на принципе подчиненности общественные отношения в сфере деятельности государственных органов и государственного управления. Нормы А.п. определяют иерархию и порядок организации управленческой деятельности органов государства и их аппарата, права и обязанности должностных лиц и граждан.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРАВОНАРУШЕНИЕ (англ. administrative offence) – не имеющее состава уголовного преступления противоправное действие (или бездействие), посягающее на государственный или общественный порядок, права и свободы граждан, на установленный порядок управления, в результате чего для виновного лица создаются последствия в виде административной ответственности. За административные правонарушения уполномоченными государственными органами или должностными лицами применяются следующие меры ответственности: предупреждение, штраф, административный арест, возмездное изъятие или конфискация предмета, явившегося орудием совершения или объектом правонарушения, лишение специальных прав. В налоговом праве административным (налоговым) правонарушением признаются действия, не создающие состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ (УПРАВЛЯЮЩЕЕ) ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ КОМПАНИИ (ПРЕДПРИЯТИЯ) (англ. administrative office) – создается для координации деятельности производственных, торговых и проч. отделений (компаний) в различных странах, регионах. Находится в непосредственном подчинении главной конторы или регионального центра компании.
Используется многонациональными компаниями для оптимизации их налоговых обязательств (например, для уменьшения налоговых платежей в какой-либо стране с высоким уровнем налогообложения через размещение административного подразделения в стране с льготным налоговым режимом и перевод на это подразделение части торговых или обслуживающих контрактов производственных или иных отделений компании в целях скрытых трансфертов доходов). Некоторые страны предоставляют для А.п.к. иностранных компаний особые налоговые режимы.
АДМИНИСТРАТИВНОЕ ПРИОСТАНОВЛЕНИЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ – вид наказания, введенный в действие с 12 августа 2005 г., предусмотренный Кодексом РФ об административных правонарушениях. Мера, налагаемая на организацию (индивидуального предпринимателя), в соответствии с КоАП означает временное прекращение по постановлению судьи деятельности индивидуальных предпринимателей, юридических лиц, их филиалов, представительств, структурных подразделений, а также отдельных зданий и сооружений. В результате возможна остановка работы предприятия или цеха на срок до 90 суток. До решения суда возможна приостановка деятельности вышестоящим руководителем на срок до 5 дней, если возникла непосредственная угроза жизни или здоровью людей или причинения существенного ущерба окружающей среде.
АДМИНИСТРАТИВНЫЕ СБОРЫ (англ. administrative taxes) – особый вид сборов, уплачиваемых юридическими и физическими лицами за осуществление определенных административных действий (выдачу паспортов, свидетельств о рождении и т. д.). Широкое распространение имели в дореволюционной России. В РФ в основном заменены государственной пошлиной.
АДМИНИСТРАТИВНЫЙ ШТРАФ (англ. administrative fine) – денежный штраф, налагаемый на лицо, совершившее противоправное действие, не имеющее состава преступления по УК РФ (например, уклонение от налогов). В НК РФ понятие караемых штрафом налоговых правонарушений отражено в ст. 116–129.2 и включает, в частности, уклонение и нарушение срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации, грубое нарушение правил учета доходов и расходов, объектов налогообложения, неуплату или неполную уплату сумм налога, неисполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов и др.
А.ш. устанавливается либо в твердой денежной сумме, либо в виде доли (в процентах) от суммы укрытого дохода, неуплаченного или неперечисленного налога.
АДР (англ. american depositary receipt, ADR) – свободно обращающаяся расписка на иностранные акции, депонированная в банке США.
АККОРДНЫЙ ВЫЧЕТ (англ. accord deduction) – особый фиксированный вычет из валового дохода, применяемый при расчете налогооблагаемой суммы дохода. Применяется в ситуациях, когда расчет всех или части некоторых реальных расходов налогоплательщиков затруднен либо не может быть подтвержден соответствующими счетами или документами.
АКТ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ (англ. act audit of tax) – по законодательству РФ документ, составляемый уполномоченными должностными лицами налоговых органов (в соответствии с требованиями ст. 100 НК РФ) по результатам камеральной (в случае обнаружения нарушений) и выездной налоговой проверки.
А.н.п. составляется не позднее двух месяцев после составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов (при камеральной проверке – не позже 10 дней после ее окончания).
Акт подписывается этими лицами и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями. В случае отказа представителей организации подписать акт в нем делается соответствующая запись. Если указанные лица уклоняются от получения акта, это должно быть отражено в А.н.п.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи НК РФ, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений. Акт вручается руководителю организации-налогоплательщика либо индивидуальному предпринимателю (их представителям) под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком или его представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения акта считается шестой день начиная с даты отправки.
Налогоплательщик вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в А.н.п., а также с выводами и предложениями проверяющих в 15-дневный срок со дня получения А.н.п. представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом налогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. Порядок производства по делу о выявленных выездной налоговой проверкой нарушениях законодательства о налогах и сборах определен в ст. 101.4 НК РФ.
При обнаружении фактов нарушения законодательства о налогах и сборах лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами, должностное лицо налогового органа составляет в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах. Об отказе лица подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В случае, когда указанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налогового органа делается соответствующая отметка в акте.
В акте должны быть указаны документально подтвержденные факты нарушения законодательства, а также выводы и предложения должностного лица, обнаружившего эти факты, по применению санкций. Акт вручается лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения. В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день начиная с даты его отправки. Лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих, в 10-дневный срок со дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, совершившее нарушение, вправе приложить к письменным объяснениям (возражениям) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивы отказа от подписания акта проверки. По истечении указанного срока в течение не более 10 дней руководитель (заместитель руководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированы факты нарушения, а также документы и материалы, представленные лицом, совершившим это нарушение.
В случае представления лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах, письменных объяснений или возражений по акту материалы проверки рассматриваются в присутствии этого лица или его представителей. О времени и месте рассмотрения материалов налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение, заблаговременно. Если лицо, совершившее нарушение, несмотря на извещение, не явилось, то акт и приложенные к нему материалы рассматриваются в его отсутствие.
По результатам рассмотрения А.н.п. и приложенных к нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решения: 1) о привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; 2) об отказе в привлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах; 3) о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.
В решении о привлечении лица к ответственности излагаются обстоятельства допущенного нарушения, указываются документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым к ответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении лица к ответственности за конкретные нарушения с указанием статей НК РФ, предусматривающих данные нарушения и применяемые меры ответственности.
По выявленным налоговым органом нарушениям уполномоченное должностное лицо налогового органа составляет акт. Рассмотрение дел об этих правонарушениях производится налоговыми органами в соответствии с налоговым законодательством.
Несоблюдение должностными лицами налоговых органов вышеуказанных требований может являться основанием для отмены решения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
АКТИВ (англ. asset) – 1) совокупность имущества и денежных средств, принадлежащих предприятию; 2) часть бухгалтерского баланса (левая сторона), отражающая в денежном выражении материальные и нематериальные ценности, принадлежащие предприятию; 3) превышение доходов над расходами в балансе.
Имущество предприятия включает: внеоборотные А. – основные средства, незавершенное строительство, долгосрочные финансовые вложения, нематериальные активы; оборотные А. – запасы, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.
АКТИВНАЯ ЧАСТЬ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ – основные средства, за исключением зданий и сооружений.
АКТИВНОСТЬ ДЕЛОВАЯ – общее понятие, выражаемое следующими показателями деловой активности организации:
– коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности – отношение нетто-реализации к средней за период дебиторской задолженности;
– коэффициент оборачиваемости запасов – отношение себестоимости проданных товаров к средней величине запасов за этот период;
– коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности – отношение выручки от реализации продукции к средней за период величине кредиторской задолженности.
АКТИВНЫЕ ДОХОДЫ (англ. active income) – доходы, получаемые от осуществления работы по найму, предпринимательской деятельности или от самостоятельного занятия какой-либо профессией или промыслом.
АКТИВЫ ОБОРОТНЫЕ – активы, потребляемые в ходе производственного процесса в течение года и полностью переносящие свою стоимость на стоимость произведенной продукции. Внеоборотные активы – все прочие активы.
АКТИВЫ ЧИСТЫЕ – стоимостная оценка имущества организации после формального или фактического удовлетворения всех требований третьих лиц. При формальном варианте расчет ведется по балансовым оценкам, при фактическом – по рыночным ценам.
АКЦЕПТ (англ. acceptance) – согласие на выполнение обязательства или его подтверждение; чаще всего – признание должником векселя.
АКЦИЗЫ (англ. excise) – вид косвенных налогов, включаемых в цену товаров (услуг). Различают индивидуальные акцизы – с установлением разных налоговых ставок для каждого отдельного вида операций или товара и универсальные акцизы – с применением единой ставки налога для всех видов операций, товаров (услуг) или для крупных групп товаров (услуг).
Подакцизными товарами признаются:
– спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;
– спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;
