Аудит. Краткий курс

скачать книгу бесплатно

? территорию;

? места хранения материальных активов, документов;

? производственное и торговое оборудование;

? готовую продукцию;

? контрольно-кассовые машины.

В процессе осмотра могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о нарушениях или злоупотреблениях.

3. Обследование представляет собой как бы продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с нормативными и оправдательными документами; с получением объяснений от ответственных лиц. Эффективные результаты дает обследование при проверках технологии производства продукции в цехах, порядка приема, хранения, отпуска и реализации продукции, товаров.

4. Методы документальной проверки можно разделить на две группы: методы формальной проверки и методы-проверки реальности отраженных в документах обстоятельств.

К методам формальной проверки документов относятся:

? проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и правильности оформления документов;

? сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка);

? проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;

? счетный контроль.

От правильности оформления документов зависит объективность всей последующей информации, так как первичные документы – основание для записи в регистры бухгалтерского учета. Именно поэтому при проверке надо обращать внимание на соблюдение правил по оформлению документов.

Общие правила оформления документов для всех предприятий и организаций установлены Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этим законом предусмотрено, что первичные документы для придания им юридической силы должны содержать обязательные реквизиты.

К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относятся:

? сопоставление документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций;

? проверка записей в регистрах бухгалтерского учета; 0 сканирование;

? встречная проверка;

? взаимная проверка;

? контрольное сличение;

? восстановление натурально-стоимостного учета и др.

6. Документирование аудита

1. Аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны документально оформлять все сведения, которые важны с точки зрения предоставления доказательств, подтверждающих аудиторское мнение, а также доказательств того, что аудиторская проверка проводилась в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

? Под документацией понимаются рабочие документы и материалы, подготавливаемые аудитором и для аудитора либо получаемые и хранимые аудитором в связи с проведением аудита.

2. Рабочие документы могут быть представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, фотопленке, в электронном виде или в другой форме.

Рабочие документы используются:

? при планировании и проведении аудита;

? при осуществлении текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы;

? для фиксирования аудиторских доказательств, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

3. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое профессиональное суждение, вместе с выводами аудитора по ним. В тех случаях, когда аудитор проводил рассмотрение сложных принципиальных вопросов или высказывал по каким-либо важным для аудита вопросам профессиональное суждение, в рабочие документы следует включать факты, которые были известны аудитору на момент формулирования выводов, и необходимую аргументацию.