скачать книгу бесплатно
Денежные средства в банке (20 000 – 5000) – 15 000
Автофургон – 5 000
Запасы – 3 000
Итого активы – 23 000
Пассивы
Капитал – 6 000
Обязательства (заимствования) – 14 000
Обязательства (кредиторская задолженность) – 3 000
Итого капитал и обязательства – 23 000
Покупка товаров привела к тому, что в балансе появился новый актив (запасы). Кроме того, поскольку товары еще не были оплачены, пассивы компании увеличились на ?3000, которые компания должна поставщику (в балансе эта статья обозначается как кредиторская задолженность).
Задание 2.4
Попытайтесь составить баланс Jerry & Co. на 4 марта.
После уплаты части долга баланс по состоянию на 4 марта будет выглядеть следующим образом.
Jerry & Co. Баланс по состоянию на 4 марта, ?
Активы
Денежные средства в банке (15 000 – 2000) – 13 000
Автофургон – 5 000
Запасы – 3 000
Итого активы – 21 000
Пассивы
Капитал – 6 000
Обязательства (заимствования, 14 000 – 2000) – 12 000
Обязательства (кредиторская задолженность) – 3 000
Итого капитал и обязательства – 21 000
Уплата кредитору ?2000 привела к снижению остатков на счете в банке на ?2000 и уменьшению пассивов на ту же сумму.
Задание 2.5
Попытайтесь составить баланс Jerry & Co. на 6 марта.
Jerry & Co. Баланс по состоянию на 6 марта, ?
Активы
Денежные средства в банке (13 000 + 4000) – 17 000
Автофургон – 5 000
Запасы – 3 000
Итого активы – 25 000
Пассивы|
Капитал (6000 + 4000) – 10 000
Обязательства (заимствования, 14 000 – 2000) – 12 000
Обязательства (кредиторская задолженность) – 3 000
Итого капитал и обязательства – 25 000
Когда собственник сделал новый взнос на счет компании в банке, это привело к росту капитала на ?4000 и росту денежных средств в банке на ту же сумму.
Этот пример показывает, что уравнение баланса (активы = капитал + обязательства) всегда выполняется. Объясняется это так: чтобы приобрести активы, компания должна привлечь средства в сумме, эквивалентной стоимости этих активов. Эти средства ей могут предоставить либо собственники (капитал), либо внешние стороны (обязательства), либо те и другие. Поэтому общая стоимость приобретенных активов всегда должна быть равна сумме капитала и обязательств.
На практике компании не составляют балансы на конец каждого дня, как это сделано в приведенном выше примере. Поскольку за день заключается слишком мало сделок, это было бы нерационально. В примере мы хотели показать влияние каждой операции на баланс. Как правило, баланс компании составляется на конец того или иного отчетного периода. При определении продолжительности этого периода обычно затраты на подготовку этой информации сопоставляют с возможными выгодами от ее использования при принятии решений. На практике у разных компаний разные отчетные периоды – месяц, квартал, полугодие или год. Внешним пользователям чаще всего предоставляют годовую отчетность (хотя некоторые крупные компании отчитываются чаще). Однако для собственных руководителей во многих компаниях финансовая отчетность составляется ежемесячно.
Влияние продаж на баланс
В предыдущем примере мы видели, как влияют на баланс компании такие операции, как покупка активов за наличные или в кредит, погашение задолженности и вливание капитала. Однако мы еще не рассматривали такую операцию, как продажа. Чтобы показать влияние продаж на баланс, вернемся к нашему примеру.
Пример 2.2 (продолжение)
Мы составили для Jerry & Co. следующий баланс на 6 марта.
Jerry & Co. Баланс по состоянию на 6 марта, ?
Активы
Денежные средства в банке (13 000 + 4000) – 17 000
Автофургон – 5 000
Запасы – 3 000
Итого активы – 25 000
Пассивы
Капитал (6000 + 4000) – 10 000
Обязательства (заимствования) – 12 000
Обязательства (кредиторская задолженность) – 3 000
Итого капитал и обязательства – 25 000
Предположим, что 7 марта компания сумела продать все свои запасы за ?5000 и сразу же получила от клиента чек на эту сумму. После этой операции ее баланс по состоянию на 7 марта будет выглядеть следующим образом.
Jerry & Co. Баланс по состоянию на 7 марта, ?
Активы
Денежные средства в банке (17 000 + 5000) – 22 000
Автофургон – 5 000
Запасы –
Итого активы – 27 000
Пассивы
Капитал (10 000 + (5000–3000)) – 12 000
Обязательства (заимствования) – 12 000
Обязательства (кредиторская задолженность) – 3 000
Итого капитал и обязательства – 27 000
Мы видим, что запасы (?3000) теперь в балансе не фигурируют, но остаток на банковском счете увеличился на стоимость реализованной продукции (?5000). Поэтому активы выросли на ?2000 (т. е. на ?5000 – ?3000). Этот рост представляет собой чистый рост активов (прибыли) компании от реализации продукции. Обратите внимание и на то, что одновременно с ростом активов компании увеличился на ?2000 и ее капитал. Это увеличение капитала отражает тот факт, что рост активов в результате торговых и иных операций выгоден собственникам и увеличивает их долю в компании.
Задание 2.6
Как изменился бы баланс компании, если бы 7 марта компания продала свои запасы не за ?5000, а за ?1000?
Баланс по состоянию на 7 марта выглядел бы следующим образом.
Jerry & Co. Баланс по состоянию на 7 марта, ?
Активы
Денежные средства в банке (17 000 + 1000) – 18 000
Автофургон – 5 000
Запасы –
Итого активы – 23 000
Пассивы
Капитал (10 000 + (1000–3000)) – 8 000
Обязательства (заимствования) – 12 000
Обязательства (кредиторская задолженность) – 3 000
Итого капитал и обязательства – 23 000
Как видим, запасы (?3000) в балансе не фигурировали бы, но денежные средства в банке увеличились бы только на ?1000. В результате произошло бы сокращение активов на ?2000. Это сокращение представляет собой убыток от продаж, который приводит к уменьшению капитала собственника.
Таким образом, мы видим, что любое уменьшение активов (т. е. убытки) в результате продаж или других операций приводит к сокращению доли собственника в капитале компании. Чтобы сохранить свои активы на уровне 6 марта, компании нужно привлечь дополнительные средства собственников или кредиторов, или тех и других.
Таким образом, уравнение баланса можно записать в следующем более развернутом виде:
Активы (на конец периода) = Капитал (сумма на начало периода + Прибыль (или – Убыток) за период) + Обязательства (на конец периода)
(Это уравнение предполагает, что собственник не производит ни пополнений, ни изъятий капитала в течение периода.)
Прибыль (или убыток) за период показана в балансе отдельно как то, что плюсуется к капиталу (или вычитается из него). Все средства, внесенные или изъятые собственником на личные или другие нужды, тоже влияют на капитал, но показываются отдельно. Когда это происходит, пользователям финансовой отчетности предоставляется более полная информация. Если бы компания продала свои запасы за ?5000, а собственник изъял ?1500 на личные нужды, то капитал следовало бы показать в балансе следующим образом:
Если бы были изъяты денежные средства, то их остаток в балансе уменьшился бы на ?1500.
Обратите внимание, что размер капитала, как и прочих статей баланса, – величина кумулятивная. Это означает, что вся полученная, но не изъятая собственником или собственниками прибыль остается в компании. За счет этой нераспределенной прибыли компания расширяет свою деятельность.
Классификация активов
Если бы статьи баланса приводились в произвольном порядке, активы с одной стороны, а пассивы с другой, это, несмотря на математическую корректность представления, затрудняло бы чтение баланса. Чтобы пользователям было легче понять представленную информацию, активы и пассивы обычно группируют по категориям. Активы могут классифицироваться как оборотные и внеоборотные.
Оборотные активы
Оборотные активы – это ресурсы, которыми компания владеет непродолжительное время. Точнее говоря, к ним относятся активы, обладающие хотя бы одним из следующих признаков:
• их держат в целях продажи или потребления в ходе обычной производственной деятельности компании;
• они должны быть проданы в течение года;
• их держат, прежде всего, в целях продажи;
• это денежные средства или эквиваленты денежных средств, например легко реализуемые краткосрочные инвестиционные инструменты.
Чаще всего к оборотным активам относятся товарно-материальные запасы, суммы, причитающиеся с клиентов за поставленные в кредит товары и оказанные услуги (или дебиторская задолженность), а также денежные средства.
