Мастерство учёта: основы бухгалтерии, налогообложения и аудита

скачать книгу бесплатно


Сложность учета – метод начисления требует отслеживания не только фактических денежных потоков, но и обязательств, что усложняет бухгалтерский учет.

Риск искажения ликвидности – при методе начисления компания может показывать высокую прибыль, но при этом испытывать недостаток денежных средств для покрытия текущих обязательств.

Метод начисления является стандартом для большинства средних и крупных компаний, поскольку он дает более точное представление о результатах деятельности и положении компании на рынке.

Принципы определения доходов и расходов

Независимо от выбранного метода учета, существует ряд общих принципов, которые необходимо соблюдать при определении доходов и расходов. Эти принципы позволяют обеспечить достоверность финансовой отчетности и правильное отражение финансовых результатов.

Принцип соответствия подразумевает, что расходы должны признаваться в том же отчетном периоде, в котором был получен доход, связанный с этими расходами. Это позволяет точно отразить себестоимость предоставленных услуг или проданных товаров. Например, если товар был продан в январе, то расходы на его приобретение должны быть учтены в том же месяце, даже если оплата была произведена раньше или позже.Принцип соответствия

Данный принцип предписывает признавать расходы и убытки сразу, как только появляется вероятность их возникновения, а доходы – только тогда, когда они действительно были получены. Это помогает избежать переоценки финансовых показателей и позволяет сформировать консервативный подход к управлению финансами.Принцип осмотрительности

Принцип временной определенности подразумевает, что все доходы и расходы должны быть учтены в том отчетном периоде, к которому они относятся, вне зависимости от времени фактического поступления или выплаты денежных средств. Это гарантирует, что финансовая отчетность будет отражать результаты деятельности компании именно за тот период, за который она составляется.Принцип временной определенности

Существенные доходы и расходы должны быть отражены в отчетности с соответствующей точностью. Менее значительные суммы могут быть агрегированы. Этот принцип помогает избежать перегрузки отчетности излишними деталями и сосредоточить внимание на ключевых аспектах деятельности компании.Принцип существенности

Методы учета доходов и расходов должны применяться последовательно из периода в период. Это необходимо для обеспечения сопоставимости данных в финансовой отчетности. Изменение метода учета допускается только в исключительных случаях, с обязательным обоснованием и отражением в примечаниях к отчетности.Принцип последовательности

Заключение

Выбор метода учета доходов и расходов напрямую влияет на финансовую отчетность и показатели компании. Кассовый метод дает представление о реальном движении денежных средств, что особенно важно для малого бизнеса. Метод начисления, в свою очередь, обеспечивает более точное отражение финансовых результатов компании и позволяет оценить её долгосрочную устойчивость.

Применение принципов учета доходов и расходов позволяет обеспечить достоверность и точность финансовой информации, что важно для принятия управленческих решений, анализа деятельности компании и выполнения налоговых обязательств.

Глава 4. Финансовая отчетность и её структура

Финансовая отчетность является основным инструментом, с помощью которого организация отражает свое финансовое положение, результаты деятельности и движение денежных средств. Правильно составленная отчетность помогает как внутренним пользователям (руководству, акционерам), так и внешним (инвесторам, кредиторам, налоговым органам) оценить состояние компании, её платежеспособность и рентабельность. В данной главе мы рассмотрим основные формы финансовой отчетности: баланс, отчет о прибылях и убытках и отчет о движении денежных средств.

Баланс

Баланс – это основной отчет, отражающий финансовое положение компании на определённую дату. В балансе активы компании (то, чем она владеет) соотносятся с её обязательствами (то, что она должна) и капиталом (средствами собственников).

Баланс строится по следующей структуре:

Активы

Активы представляют собой экономические ресурсы, находящиеся в распоряжении компании. Они делятся на:

Оборотные активы: краткосрочные активы, которые могут быть преобразованы в денежные средства в течение одного года или операционного цикла (например, денежные средства, дебиторская задолженность, запасы).

Внеоборотные активы: долгосрочные активы, используемые компанией более одного года (например, основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции).

Обязательства

Обязательства – это долги и обязательства компании перед третьими лицами. Они делятся на:

Краткосрочные обязательства: обязательства, подлежащие погашению в течение одного года (например, кредиторская задолженность, краткосрочные кредиты и займы).

Долгосрочные обязательства: обязательства с более длительным сроком погашения (например, долгосрочные кредиты, выпущенные облигации).

Капитал

Капитал (или собственный капитал) представляет собой вложения собственников в бизнес, а также нераспределенную прибыль. В структуре капитала выделяются:

Уставный капитал: первоначальные средства, вложенные учредителями.

Нераспределенная прибыль: накопленные доходы, которые не были распределены между акционерами в виде дивидендов.

Баланс должен сохранять равновесие между активами и обязательствами с капиталом:

Активы=Обязательства+Капитал\text{Активы} = \text{Обязательства} + \text{Капитал}Активы=Обязательства+Капитал

Это равенство отражает основополагающий принцип бухгалтерии – принцип двойной записи, при котором каждая хозяйственная операция затрагивает как активы, так и обязательства или капитал.

Отчет о прибылях и убытках

Отчет о прибылях и убытках (или отчет о финансовых результатах) показывает, насколько успешно компания вела свою деятельность за определенный период времени. В этом отчете раскрываются доходы и расходы, что позволяет определить итоговый финансовый результат – прибыль или убыток.

Основные элементы структуры отчета о прибылях и убытках:

Выручка

Выручка – это доход от основной деятельности компании (продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг).

Себестоимость реализованной продукции

Это затраты на производство или покупку товаров, проданных в течение отчетного периода. Себестоимость вычитается из выручки для расчета валовой прибыли.

Валовая прибыль

Разница между выручкой и себестоимостью. Этот показатель отражает прибыль от основной деятельности до учета операционных расходов.

Операционные расходы

К операционным расходам относятся административные и коммерческие затраты, а также затраты на сбыт.

Операционная прибыль

Разница между валовой прибылью и операционными расходами. Этот показатель отображает прибыль, полученную от основной деятельности компании.

Прочие доходы и расходы

В эту категорию входят доходы и расходы, которые не связаны с основной деятельностью, например, прибыль от продажи активов, проценты по займам или убытки от курсовых разниц.

Прибыль до налогообложения

Это операционная прибыль с учетом прочих доходов и расходов. На этот показатель начисляются налоги.

Чистая прибыль

Финальный показатель, отражающий, сколько денег осталось у компании после уплаты всех налогов и обязательных платежей. Чистая прибыль – это основной показатель эффективности работы компании.

Отчет о прибылях и убытках дает инвесторам и акционерам представление о том, насколько успешно компания использует свои ресурсы и управляет затратами.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (cash flow statement) – это отчет, который показывает все поступления и выбытия денежных средств в компании за определенный период времени. Этот отчет разделяет денежные потоки по трем основным видам деятельности: операционная, инвестиционная и финансовая деятельность.

Денежные потоки от операционной деятельности

Операционная деятельность включает все денежные поступления и выплаты, связанные с основной деятельностью компании (например, поступления от клиентов, выплаты поставщикам, расходы на заработную плату и аренду).

Денежные потоки от инвестиционной деятельности

Инвестиционная деятельность связана с приобретением и продажей долгосрочных активов, таких как здания, оборудование и инвестиции. В эту категорию входят расходы на покупку новых активов и доходы от их продажи.

Денежные потоки от финансовой деятельности

Финансовая деятельность включает поступления и выплаты, связанные с привлечением и возвратом капитала. Примеры включают получение кредитов, выплаты дивидендов акционерам, выкуп собственных акций, выплату процентов по займам.

Отчет о движении денежных средств помогает понять, насколько эффективно компания управляет денежными потоками, может ли она обеспечивать свои текущие обязательства и финансировать будущее развитие.

Заключение

Финансовая отчетность состоит из нескольких ключевых элементов, каждый из которых играет свою роль в анализе состояния компании:

Баланс отражает текущее финансовое положение компании и соотношение её активов, обязательств и капитала.

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты финансовой деятельности за определенный период, отражая прибыль или убыток.

Отчет о движении денежных средств помогает оценить реальную платежеспособность и способность компании управлять своими ресурсами.

Эти отчеты в совокупности дают полное представление о финансовом состоянии компании и помогают принимать обоснованные управленческие решения, привлекать инвесторов и выполнять обязательства перед регуляторами и налоговыми органами.

Глава 5. Налогообложение: базовые понятия

Налогообложение – важнейший аспект финансового управления любой организации. Правильное понимание налоговых обязательств и эффективное налоговое планирование позволяют компаниям оптимизировать свои расходы и минимизировать риски нарушения налогового законодательства. В данной главе рассмотрим основные налоговые режимы, различия между прямыми и косвенными налогами, а также принципы налогового планирования.

Налоговые режимы

Налоговый режим – это установленная государством система правил, определяющих порядок расчета и уплаты налогов для юридических и физических лиц. Налоговые режимы могут варьироваться в зависимости от вида деятельности, объема доходов и организационно-правовой формы компании. Основные налоговые режимы включают:

Общая система налогообложения (ОСН)

Это самый универсальный и широко применяемый режим. Он используется компаниями, ведущими разностороннюю деятельность, и охватывает все виды налогов, предусмотренные законодательством. ОСН включает: