Сергей Потёмкин.

Формирование системы финансового мониторинга в кредитных организациях



скачать книгу бесплатно

Рекомендовано УМО

по образованию в области антикризисного управления в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности 080503 «Антикризисное управление» и другим экономическим специальностям


Рецензенты:

Н.С. Перекалина, заведующая кафедрой «Маркетинг» МАТИ – РГТУ им. К.Э. Циолковского, д-р экой, наук, проф.,

Н.З. Атаров, проф. кафедры «Корпоративное управление и электронный бизнес» Российского государственного университета туризма и сервиса, д-р экон. наук

Введение

Происхождение термина «мониторинг» (лат. monitor – предостерегающий), определяемого как система непрерывного наблюдения, измерения и оценки состояния окружающей среды, принято связывать со Стокгольмской конференцией ООН 1972 г. по окружающей среде. В соответствующем контексте трактует термин «мониторинг» Большая советская энциклопедия, согласно которой «мониторинг – наблюдение, оценка и прогноз состояния окружающей среды в связи с хозяйственной деятельностью человека».

В отличие от термина «мониторинг» описываемый им специфический вид деятельности имеет длительную историю, исчисляемую по меньшей мере столетиями. Фактически мониторинг давно широко применяется в различных областях человеческой практики. Как результат этого термин в короткие сроки вышел за рамки исключительно экологии и в настоящее время широко используется в самых различных сферах деятельности.

Принято считать, что сейчас мониторинг наиболее широко применяется в экономике, экологии, социологии, медицине и образовании. Все перечисленные дисциплины имеют свои специфические особенности, поэтому в каждой из них содержание термина «мониторинг» раскрывается по-своему и по-разному расставляются акценты. Разнообразие существующих определений термина «мониторинг» является следствием не только междисциплинарного характера мониторинга как вида практической деятельности, но и его комплексной природы.

Глава 1
Система финансового мониторинга

1.1. Правовые аспекты финансового мониторинга

При обсуждении вопросов финансового мониторинга кредитных организаций следует отметить наличие двух различных видов финансового мониторинга: внешнего и внутреннего. Внешний финансовый мониторинг осуществляется государственными органами и организациями, контролирующими функционирование финансовой и кредитно-денежной системы, в целях обеспечения устойчивого развития банковского сектора как неотъемлемой части национальной экономики. Внутренний финансовый мониторинг является неотъемлемой составляющей банковской деятельности, поэтому кредитные организации подготавливают и проводят его своими силами. При этом в отличие от внешнего финансового мониторинга нормативно-правовое регулирование внутреннего финансового мониторинга имеет косвенный характер.

Как известно, нормы права устанавливаются уполномоченными органами государства и регулируют отношения в обществе.

Применяемые нормы права призваны обеспечить поддержание общественного порядка (правопорядка) и соблюдение баланса интересов участвующих сторон, достигнутого в результате компромисса. Внешний финансовый мониторинг кредитных организаций в основном регулируется нормами финансового права и производится различными федеральными органами исполнительной власти и финансового контроля в пределах их компетенции.

В целом внешний финансовый мониторинг является инструментом реализации государственного финансового контроля, осуществление которого регламентируется Указом Президента РФ от 25.07.96 № 1095 «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации», призванным обеспечить контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга и государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот. Государственный финансовый контроль охватывает не только бюджетно-налоговую сферу и бюджетный процесс, но и процесс финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов, поэтому предметом правового регулирования финансового контроля являются отношения, возникающие между государством и юридическими, физическими лицами в области производства и распределения национального дохода и его эффективного использования. Согласно Указу, обязанности по проведению государственного финансового контроля возложены на Счетную палату, Банк России, Министерство финансов, Министерство по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет и иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов.

Каждый из перечисленных государственных органов в соответствии с законодательством и в пределах своей компетенции осуществляет финансовый мониторинг кредитных организаций – систематическое наблюдение за финансовыми операциями банков (табл. 1.1). Министерство финансов производит финансовый мониторинг силами входящих в его состав профильных федеральных служб. Банк России осуществляет финансовый мониторинг кредитных организаций в процессе непрерывного банковского надзора за деятельностью кредитных организаций и банковских групп, так как действующим законодательством на него возложены обязанности по проведению государственной денежно-кредитной политики в целях создания благоприятных условий для долгосрочного экономического развития страны, в первую очередь за счет удержания инфляции на низком уровне. При проведении денежно-кредитной политики в качестве основных инструментов Банк России использует курсовую политику, ограничение денежного предложения на открытом рынке и установление базовых процентных ставок по банковским операциям.

Министерство по налогам и сборам проводит финансовый мониторинг, контролируя правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей налогоплательщиками. Министерство экономического развития и торговли в соответствии с действующим Положением о министерстве (утв. постановлением Правительства Российской Федерации от 16.10.2002 № 783) осуществляет в установленном порядке мониторинг ценообразования, а также участвует в совершенствовании системы налогообложения и бухгалтерского учета.


Таблица 1.1

Основные задачи и функции государственных органов, осуществляющих финансовый мониторинг


Счетная палата, являющаяся постоянно действующим органом государственного финансового контроля, подотчетным Федеральному Собранию Российской Федерации, осуществляет финансовый контроль за исполнением федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов в рамках единой системы контрольно-ревизионной, экспертно-аналитической, информационной и иных видов деятельности на основе принципов законности, объективности, независимости и гласности. Таможенный комитет производит государственное таможенно-тарифное регулирование внешнеторговой деятельности, участвует в осуществлении валютного контроля, организует взимание таможенных платежей, а также выполняет иные законодательно закрепленные функции в целях обеспечения экономической безопасности государства и защиты его экономических интересов.

Участие в процессе внешнего финансового мониторинга кредитных организаций нескольких государственных органов обусловлено его комплексным характером и необходимостью непрерывного исчерпывающего контроля всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов.

Внутренний финансовый мониторинг регулируется нормами банковского права, которое, являясь межотраслевым институтом права, в свою очередь базируется прежде всего на нормах гражданского права. При осуществлении внутреннего финансового мониторинга банковское право как комплексная отрасль законодательства может быть источником правовых коллизий, например в отношении правового режима банковской и коммерческой тайны. Кроме того, различия в нормативном регулировании неразрывно связанных внешнего и внутреннего финансового мониторинга также способны породить правовые проблемы.

Требования к организации и ведению внутреннего финансового мониторинга в кредитных организациях содержатся преимущественно в нормативных документах Банка России, в соответствии с Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» осуществляющего надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп (банковский надзор). К числу документов, регламентирующих внутренний финансовый мониторинг в банках, относятся следующие:

? Федеральный закон от 3.02.96 № 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности»;

? Положение Банка России от 26.03.2007 N 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»;

? Положение Банка России от 16.12.2003 N 242-П «Об организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах»;

? письмо Банка России от 27.07.2000 N 139-Т «О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций»;

? письмо Банка России от 28.11.2001 N 137-Т «О рекомендациях по разработке кредитными организациями правил внутреннего контроля в целях противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма»;

? Положение Банка России от 19.03.2002 № 186-П «О проведении мониторинга предприятий Банком России»;

? Методические рекомендации Банка России от 25.12.2003 N 181-Т «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности».

Федеральный закон N 17-ФЗ (ст. 24) устанавливает обязанность банков по организации внутреннего контроля, обеспечивающего надлежащий уровень финансовой надежности и соответствующего характеру и масштабам проводимых операций. Требования к реализации внутреннего контроля детализируются в подзаконных нормативных актах.

В частности, Правила ведения бухгалтерского учета в банках, установленные Положением Банка России N 302-П, содержат требования к организации и проведению внутрибанковского контроля. В совокупности с изложенными в Правилах принципами бухгалтерского учета они являются основой внутреннего финансового мониторинга.

Требования к организации внутреннего контроля в кредитных организациях и банковских группах изложены в Положении Банка России N 242-П, которое описывает цели, организацию и систему органов внутреннего контроля. В Положении также содержатся требования к службе внутреннего контроля банка, перечень контролируемых вопросов, способы (методы) осуществления проверок, рекомендации по осуществлению контроля и сведения об особенностях надзора Банка России за соблюдением правил организации внутреннего контроля.

Рекомендации по анализу ликвидности кредитных организаций, изложенные в письме Банка России N 139-Т, содержат положения по организации контроля за соблюдением политики и процедур по управлению ликвидностью в рамках системы внутреннего контроля. Документ предусматривает обязательное наличие информационной системы для сбора и анализа информации о состоянии ликвидности в кредитной организации и участие службы внутреннего контроля в этом процессе. Информация о текущем и прогнозируемом состоянии ликвидности, оценке ее влияния на финансовое состояние и риске ликвидности должна своевременно доводиться до руководящих органов кредитных организаций, принимающих управленческие решения.

В соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» Банк России подготовил ряд нормативных документов, регламентирующих порядок осуществления внутреннего финансового мониторинга в целях противодействия легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма. В соответствии с письмом Банка России № 137-Т одним из направлений деятельности системы внутреннего контроля кредитных организаций является выявление операций, подлежащих обязательному контролю и связанных с легализацией доходов, полученных преступным путем, на основании правил внутреннего контроля, разработанных и утвержденных согласно рекомендациям Банка России.

Положение Банка России от 20.12.2002 № 207-П «О порядке представления кредитными организациями в уполномоченный орган сведений, предусмотренных Федеральным законом «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», устанавливает порядок формирования и направления кредитной организацией в уполномоченный орган предусмотренных законом сведений. Письмо Банка России от 11.08.2003 N 117-Т «О применении к кредитным организациям мер принуждения за нарушения законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» предусматривает при выявлении в деятельности кредитных организаций нарушений требований Федерального закона N 115-ФЗ применение мер принуждения, указанных в Инструкции Банка России от 31.03.97 N 59 «О применении к кредитным организациям мер воздействия за нарушения пруденциальных норм деятельности».

В информационных письмах Банка России «Обобщение практики применения Федерального закона «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» содержатся разъяснения по вопросам, связанным с применением Положения N 207-П.

Положение Банка России N 186-П раскрывает понятие мониторинга как постоянного наблюдения, выполняемого путем проведения опросов об изменении экономической конъюнктуры, инвестиционной активности, финансового положения предприятий, а также систематизации и анализа полученной информации в целях прогнозирования экономического состояния. В Положении Банка России N 186-П изложены методика и порядок проведения мониторинга предприятий, а также сведения о подготовке и использовании аналитических материалов.

Методические рекомендации Банка России N 181-Т в соответствии со стандартом МСФО 32 «Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации» (параграф 42) связывают управление кредитным риском кредитной организации с осуществлением кредитного мониторинга. При этом порядок проведения кредитного мониторинга установлен Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».

В контексте вышеизложенного нормативную базу финансового мониторинга кредитных организаций – непрерывного систематического контроля (наблюдения) финансового состояния банков, осуществляемого в целях принятия управленческих решений, – нельзя признать простой, и наличие двух различных видов финансового мониторинга лишь усложняет ее практическое применение.

1.2. Цели, задачи, функции финансового мониторинга

В качестве основных видов мониторинга обычно указывают динамический, сравнительный и комплексный.

Основанием для динамического мониторинга являются данные, собранные преимущественно путем наблюдения объекта, процесса или явления. При проведении такого мониторинга внимание уделяется главным образом накоплению и ранжированию хронологически упорядоченных сведений.

Динамический мониторинг является наиболее простым видом мониторинга и предназначен прежде всего для слежения за поведением и тенденциями развития объекта наблюдения. Определение набора наблюдаемых параметров, применяемых методик и технологий сбора и обработки данных при осуществлении динамического мониторинга обычно не имеет принципиального значения. При использовании динамического мониторинга источники и факторы развития объекта наблюдения, как правило, остаются вне поля зрения и не рассматриваются. Для прогнозирования и оценки состояния объекта мониторинга обычно применяются формально-математические методы, что дает возможность обнаруживать устойчивые тенденции, однако затрудняет интерпретацию и использование полученных результатов.

Сравнительный мониторинг является более сложным видом мониторинга как по форме, так и по содержанию. Это связано с использованием в процессе сбора, верификации, обработки и анализа сведений о выделенном (изолированном) объекте информации, о состоянии и поведении одного или нескольких идентичных или сходных (аналогичных) объектов. Наблюдение за выделенным объектом и его аналогами производится параллельно одними и теми же методами, средствами и способами на протяжении сопоставимых временных интервалов или же одновременно. Сравнительный мониторинг является эффективным инструментом выявления закономерностей и причинно-следственных связей, а также обнаружения различных флуктуаций, аномалий и побочных эффектов. Сравнительный мониторинг позволяет вести поиск источников и факторов развития объекта наблюдения с помощью прикладных математических методов, что существенно повышает достоверность результатов и обоснованность конечных выводов.

В рамках комплексного мониторинга применение прикладных математических методов, моделей, алгоритмов и критериев обработки информации органично сочетается с использованием средств, способов и приемов сбора сведений об объекте наблюдения. Комплексный мониторинг является наиболее сложным и потенциально эффективным видом мониторинга. В настоящее время применение данного вида мониторинга расценивается скорее как искусство, что серьезно ограничивает сферу его практического применения.

Все виды мониторинга с точки зрения приоритетности можно подразделить на стратегические, как правило, охватывающие широкий круг вопросов и имеющие значительный временной горизонт, и тактические, предназначенные для решения оперативных, обычно краткосрочных задач. Стратегический мониторинг по своей сути является проблемно ориентированным и нацелен на решение задач развития, а тактический мониторинг ограничивается отдельными частными задачами функционирования.

В зависимости от характера задач, решаемых на основании результатов наблюдений, выделяют также сопровождающий и проблемный мониторинг. Сопровождающий (текущий, фоновый) мониторинг предназначен собственно для слежения за состоянием и динамикой объекта наблюдения, выявления тенденций, угроз и сигнализации о возникновении потенциально и безусловно опасных ситуаций. Для сопровождающего мониторинга характерно постоянное слежение за ограниченным фиксированным числом параметров (показателей, индикаторов) объекта наблюдения.

Проблемный мониторинг направлен на выяснение закономерностей, зависимостей, факторов и источников проблем, которые связаны с объектом наблюдения и актуальны, востребованы лицами, принимающими управленческие решения. Перечень параметров, которыми оперирует проблемный мониторинг, зачастую сравнительно велик и ко всему прочему подвержен изменениям с течением времени. В рамках проблемного мониторинга акцент делается прежде всего на анализ результатов наблюдения и обработку информации с помощью прикладных методов.

В основу классификации мониторинга также может быть положен информационный критерий, раскрывающий особенности накопления, систематизации и распространения информации. В одну из групп при этом попадают методически простые виды мониторинга, результаты которых представляют общий интерес для больших групп потребителей результатов мониторинга. У данных видов мониторинга нередко отсутствует четко выраженная целевая аудитория, а систематизация и упорядоченность сведений зачастую сравнительно невысоки. Для ознакомления потребителей с результатами мониторинга широко применяются различные средства массовой информации, включая электронные и Интернет. Информация, полученная с помощью соответствующих видов мониторинга, может предназначаться, например, для формирования общественного мнения и представлять интерес для общества в целом.

К другой группе относятся виды мониторинга, имеющие целевую аудиторию, состоящую из специалистов, работающих в конкретных областях деятельности. Для данной группы видов мониторинга характерны значительная глубина, систематизация и упорядоченность результатов. Как правило, соответствующая мониторинговая деятельность является сравнительно сложной в методическом, технологическом и организационном отношении. За редкими исключениями, средства массовой информации для распространения сведений о результатах, полученных посредством данных видов мониторинга, не используются. До потребителей информация доводится через специальные информационные каналы, в том числе электронные, а также публикации в специализированных изданиях различной периодичности.

Еще одна группа охватывает виды мониторинга, потребителями результатов которого являются органы управления и отдельные руководители. Результаты мониторинга имеют четко выраженное целевое назначение и представляются в форме, отличающейся высокой систематизацией и глубиной. В методическом, технологическом и организационном плане мониторинговая деятельность данной группы отличается крайней неоднородностью. Материалы мониторинга предназначены преимущественно для служебного пользования, могут иметь конфиденциальный характер и оформляются в виде отчетов, справок и обзоров. В связи с этим при использовании данных видов мониторинга вопрос распространения сведений о полученных результатах не всегда уместен.



скачать книгу бесплатно

страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25

Поделиться ссылкой на выделенное