скачать книгу бесплатно
Задачи и задания по финансовому праву. Учебно-методическое пособие
Екатерина Сергеевна Ефремова
Учебно-методическое пособие содержит задачи и задания для проведения семинарских занятий по дисциплине «Финансовое право». В учебно-методическом пособии отражены наиболее сложные, проблематичные аспекты финансового права. Содержание учебно-методического пособия включает списки нормативных правовых актов и научной литературы, необходимые для подготовки студентов к семинарским занятиям.
Е. С. Ефремова
Задачи и задания по финансовому праву
Учебно-методическое пособие
[битая ссылка] ebooks@prospekt.org
Тема 1
Бюджет и бюджетное устройство
Задачи и вопросы данного раздела посвящены освоению таких базовых категорий бюджетного права, как бюджет, бюджетное устройство, бюджетная система Российской Федерации. Продолжает оставаться дискуссионным вопрос о правовой природе акта о бюджете (например, некоторые авторы не относят его к правовому акту, а считают актом управления), поэтому студентам рекомендуется изучить имеющиеся в научной литературе авторские позиции и сделать собственные выводы.
Данный раздел также направлен на систематизацию представлений о бюджетной системе и ее принципах. Рекомендуется обратить внимание на существующие в научной литературе мнения (например, Н. А. Шевелевой, В. М. Ведяхина, Н. М. Добрынина) об унитарной природе бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетное устройство унитарных государств характеризуется наличием единого государственного бюджета и в значительной степени зависимых от него местных бюджетов. Студентам необходимо, изучив нормативный и научный материал, сделать собственные заключения.
Поскольку элементами состава бюджетной системы Российской Федерации являются бюджеты внебюджетных фондов России, постольку раздел включает задания и задачи, направленные на закрепление знаний об этих фондах. Помимо нормативных правовых актов, регулирующих деятельность внебюджетных фондов Российской Федерации, студентам рекомендуется изучить соответствующие законы о бюджетах каждого из этих фондов.
Отношения, связанные с образованием, перераспределением и использованием публичных фондов денежных средств, являются предметом бюджетного права, поэтому студентам необходимо изучить понятие бюджетных правоотношений и выявить их специфику.
Вопросы
1. Что такое бюджетная система?
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая законодательством Российской Федерации совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.
2. Как соотносятся понятия «бюджетная система Российской Федерации» и «бюджетное устройство Российской Федерации»?
Бюджетная система является структурным элементом бюджетного устройства, легального определения которого в Бюджетном кодексе РФ на сегодняшний день нет. Вместе с тем, анализируя раздел первый данного кодифицированного акта, можно утверждать, что «бюджетное устройство Российской Федерации»
– более широкое понятие, ибо включает в себя не только бюджетную систему Российской Федерации, но и бюджетную классификацию, а также принципы бюджетной системы.
3. Чем отличается бюджетная система федеративного государства от бюджетной системы унитарного государства?
Бюджетная система федеративного государства трехуровневая и состоит из государственного федерального бюджета, бюджета субъектов Федерации и местных бюджетов.
Бюджетное устройство унитарных государств характеризуется наличием единого государственного бюджета и местных бюджетов. Местные бюджеты обладают отдельными признаками самостоятельности при преобладании жесткой финансовой зависимости от государственного бюджета. Унитарная бюджетная система существует в Испании, Италии, Китае, Белоруссии, Украине.
4. В каких аспектах рассматривается бюджет?
В соответствии со ст. 6 Бюджетного кодекса РФ бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджет – термин английского происхождения (budget), который означает «кожаный мешок». Когда палата общин в Англии в XVI–XVII веках утверждала субсидию королю, то перед окончанием заседания канцлер казначейства (министр финансов) открывал портфель, в котором хранилась бумага с соответствующим законопроектом. Это называлось открытием бюджета – позже название портфеля было перенесено на сам документ. С конца XVII века бюджетом стал называться документ, содержащий утверждаемый парламентом план доходов и расходов государства
.
В настоящее время бюджет понимается в трех аспектах: материальном, экономическом и правовом.
С материальной точки зрения бюджет рассматривается как централизованный денежный фонд, формируемый в масштабах конкретного публично-территориального образования (государства, муниципального образования) и предназначенный для обеспечения выполнения задач, стоящих перед таким публично-территориальным образованием и осуществляемых им функций
.
С экономической точки зрения бюджет – это совокупность экономических отношений, которые возникают в связи с образованием, распределением и использованием централизованных денежных фондов, предназначенных для осуществления общезначимых задач государства и муниципальных образований и выполнения функций соответствующих органов государственной власти и местного самоуправления
.
В правовом смысле бюджет – это закон, разработанный в соответствии с законодательством Российской Федерации Правительством РФ, рассмотренный и утвержденный Государственной Думой, одобренный Советом Федерации и подписанный Президентом РФ
.
В зарубежных странах сложилось два подхода к закону о бюджете в зависимости от используемой в стране правовой системы – англосаксонской или континентальной. В континентальном праве бюджет, как правило, объединяет в себе доходную и расходную части и принимается в виде единого законодательного акта. (Так, например, ст. 110 Основного закона ФРГ констатирует, что «все доходы и расходы Федерации должны включаться в бюджет»). В англосаксонских странах (Великобритания, Индия, Канада) билль об ассигнованиях (расходная часть бюджета) и финансовый билль (по доходной части) обсуждаются и принимаются парламентом отдельно
.
5. Какие процессуальные особенности закона о бюджете вы можете назвать?
Процессуальные особенности закона о бюджете заключаются в следующем:
а) разрабатывается проект закона о бюджете и представляется Государственной Думе РФ исключительно органами исполнительной власти. В то время как принятие других законов, в соответствии со ст. 104 Конституции РФ, может инициироваться Президентом РФ, Советом Федерации, Верховным Судом РФ и др.;
б) законодательный процесс, в результате которого принимается закон о бюджете, урегулирован Бюджетным кодексом РФ;
в) принятый Государственной Думой закон о бюджете подлежит обязательному рассмотрению в Совете Федерации в соответствии со ст. 106 Конституции РФ;
г) принимается закон о бюджете на один год и плановый период; исполняется органами исполнительной власти; порядок исполнения урегулирован разделом VIII Бюджетного кодекса РФ;
д) для контроля за исполнением закона о бюджете создан специальный орган – Счетная палата РФ
.
6. К какому типу правовых актов (индивидуальных или нормативных) относится закон о бюджете?
В современной финансово-правовой литературе не раз указывалось, что ежегодно принимаемый закон о бюджете на предстоящий финансовый год – ярко выраженный смешанный акт, в котором одновременно закреплены нормативные и индивидуальные предписания
.
7. Что такое консолидированный бюджет?
Согласно ст. 6 Бюджетного кодекса РФ, консолидированный бюджет – это свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.
Консолидированные бюджеты не составляются, не утверждаются и не исполняются, представляя собой лишь отчет, объединяющий результаты исполнения бюджетов всех трех уровней.
8. Что такое бюджет «брутто», бюджет «нетто»?
В основе деления бюджетов на брутто и нетто положен способ формирования расходов. Бюджет-нетто представляет собой бюджет, очищенный от расходов на организацию бюджетного процесса, а бюджет-брутто – такой бюджет, расходы которого включают в себя все без исключения ассигнования. Данное подразделение не имеет практического значения, на сегодняшний день все бюджеты формируются по принципу «брутто» и содержат такой обязательный раздел, как расходы на государственное (муниципальное) управление. На самом деле трудно выделить из бюджета часть, которая касается непосредственно расходов на организацию бюджетного процесса, мобилизацию налогов, финансовый контроль
.
9. Какие бюджеты называются многолетними, годовыми и дробными?
Деление бюджетов на годовые и многолетние происходит в зависимости от срока их действия.
Для Российской Федерации в основном были характерны годовые бюджеты. Сейчас введен принцип «скользящей трехлетки», в соответствии с которым основные показатели бюджета утверждаются сроком на три года, а основой следующего трехлетнего бюджета являются показатели ранее утвержденного бюджета на второй и третий годы трехлетнего периода с добавлением к ним проектировок нового третьего года
.
Дробные бюджеты – это бюджеты, принимаемые на три месяца и полугодие, как правило, в случае тяжелого финансового положения в стране. Так, во Франции в 1947 г. экономическая и валютная неустойчивость была такова, что пришлось прибегнуть к квартальному бюджету
.
10. На каких принципах базируется бюджетная система РФ? Какое значение имеют принципы бюджетной системы?
Перечень принципов, на которых основано функционирование бюджетной системы Российской Федерации, закреплен в ст. 28 Бюджетного кодекса РФ. Это принципы:
а) единства бюджетной системы Российской Федерации;
б) разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации;
в) самостоятельности бюджетов;
г) равенства бюджетных прав субъектов Российской Федерации, муниципальных образований;
д) полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов;
е) сбалансированности бюджета;
ж) результативности и эффективности использования бюджетных средств;
з) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;
и) прозрачности (открытости);
к) достоверности бюджета;
л) адресности и целевого характера бюджетных средств;
м) подведомственности расходов бюджетов;
н) единства кассы.
В соответствии со ст. 7 Бюджетного кодекса РФ установление общих принципов организации и функционирования бюджетной системы Российской Федерации, основ бюджетного процесса и межбюджетных отношений относится к бюджетным полномочиям Российской Федерации.
Нормативность принципов бюджетной системы позволяет правоприменителю руководствоваться ими в случае отсутствия конкретной правовой нормы.
11. Что такое бюджетная классификация?
В соответствии со ст. 18 Бюджетного кодекса РФ бюджетная классификация РФ является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Согласно ст. 19 Бюджетного кодекса РФ, бюджетная классификация Российской Федерации включает:
• классификацию доходов бюджетов;
• классификацию расходов бюджетов;
• классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;
• классификацию операций публично-правовых образований (далее – классификация операций сектора государственного управления).
12. Что такое государственные внебюджетные фонды? Какие виды государственных внебюджетных фондов предусмотрены законодательством? На финансирование каких расходных обязательств направлена их деятельность?
Государственный внебюджетный фонд – это фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное и социальное обеспечение, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи
.
Законодательством предусмотрено создание следующих государственных внебюджетных фондов: Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Фонд социального страхования РФ.
Бюджеты этих фондов, так же как федеральный бюджет и бюджеты субъектов Федерации, предназначены для исполнения расходных обязательств Российской Федерации и ее субъектов. Однако, в отличие от расходных обязательств «общего» характера, исполняемых за счет традиционных бюджетов, расходные обязательства, обеспечиваемые финансовыми средствами государственных внебюджетных фондов, носят строго целевой характер, специфический для каждого фонда
.
Например, средства Пенсионного фонда РФ направляются на: выплату в соответствии с действующим законодательством государственных пенсий; выплату пособий по уходу за ребенком в возрасте старше полутора лет; оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным гражданам и т. д.
За счет средств Фонда социального страхования РФ обеспечивается выплата пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, женщинам при рождении ребенка, при усыновлении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня ритуальных услуг. Средства данного фонда направляются также на оплату путевок для работников и их детей в санаторно-курортные учреждения, расположенные на территории Российской Федерации, и в санаторно-курортные учреждения в государствах – участниках СНГ, аналогичных которым нет в Российской Федерации, а также на лечебное (диетическое) питание и т. д.
Структура расходов Федерального фонда обязательного медицинского страхования включает в себя здравоохранение, оплату медицинской помощи женщинам в период беременности и в послеродовом периоде, субвенции бюджетам территориальных фондов обязательного медицинского страхования, социальную политику и иные расходы
.
13. На основе каких нормативных правовых актов действуют государственные внебюджетные фонды?
Государственные внебюджетные фонды действуют на основе Бюджетного кодекса РФ (глава 17), ежегодно принимаемых законов о бюджетах данных фондов, закона о страховых взносах
.
Кроме того, правовое положение каждого из фондов урегулировано отдельными нормативными правовыми актами
.
14. Относятся ли страховые взносы, подлежащие уплате во внебюджетные фонды, к налогам? Какой орган осуществляет контроль за их уплатой?
Страховые взносы, уплачиваемые в государственные внебюджетные фонды, относятся к обязательным платежам, но налогами формально не являются, Налоговый кодекс РФ не признает их таковыми.
Закон о страховых взносах, предусматривая сроки и порядок уплаты данных платежей, ответственность за их неуплату, единого понятия страховых взносов
не содержит.
